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【多選題】

某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2016年1月I日該企業購入—幢建筑物并于當日直接用于出租，租期5年，每年年末收取租金100萬元。該建筑物的購買價格為600萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規定，該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月3l日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ）。

A: 2016年該項投資性房地產按稅法規定不應計提折舊

B: 2016年該項投資性房地產減少當期營業利潤60萬元

C: 2016年該項投資性房地產增加當期營業利潤50萬元

D: 2016年年末該項投資性房地產的列報金額為560萬元

答案解析

采用公允價值模式計量的投資性房地產會計上不計提折舊或攤銷，但按稅法規定應計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2016年該項投資性房地產增加營業利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項B錯誤，選項C正確；2016年年末該項投資性房地產按其公允價值列報，選項D正確。

答案選 CD

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1、某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年1月1日該企業購入一幢建筑物直接用于出租，租期為5年，每年租金收入180萬元。該建筑物的購買價格800萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2015年12月31日，該建筑物的公允價值為660萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有（　　）。 2、某企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×21年7月1日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為5 100萬元，用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元。 2×21 年12月31日，該投資性房地產的公允價值為5 080萬元。2×22年4月30日該企業將此項投資性房地產出售，售價為5 500萬元，不考慮其他因素，該企業處置投資性房地產時影響營業成本的金額為（）萬元。 3、某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2016年1月I日該企業購入—幢建筑物并于當日直接用于出租，租期5年，每年年末收取租金100萬元。該建筑物的購買價格為600萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規定，該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月3l日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（  ）。 4、某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年1月1日該企業購入一幢建筑物直接用于出租，租期為5年，每年租金收入180萬元。該建筑物的購買價格800萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2015年12月31日，該建筑物的公允價值為660萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有（　　）。 5、某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2016年1月I日該企業購入—幢建筑物并于當日直接用于出租，租期5年，每年年末收取租金100萬元。該建筑物的購買價格為600萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規定，該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月3l日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（  ）。 6、某企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，2×19年6月30日，企業自行建造的辦公樓開始對外出租，辦公樓公允價值為2 500萬元。該辦公樓建造成本為2 520萬元，預計使用20年，預計凈殘值為120萬元。2×19年12月31日該辦公樓公允價值為2 550萬元，2×20年12月31日該辦公樓的公允價值為2 640萬元，則下列說法中不正確的是（   ）。 7、某企業投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2016年1月I日該企業購入—幢建筑物并于當日直接用于出租，租期5年，每年年末收取租金100萬元。該建筑物的購買價格為600萬元，發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規定，該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月3l日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（  ）。 8、華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。該項投資性房地產在 2015年12月31日的公允價值為900萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產在2016年12月31日的公允價值為850萬元。2016年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;企業2015年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計人應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計人應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關華東公司2015年12月31日所得稅的會計處理中，不正確的是（） 9、華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。該項投資性房地產在 2015年12月31日的公允價值為900萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產在2016年12月31日的公允價值為850萬元。2016年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;企業2015年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計人應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計人應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關華東公司2015年12月31日所得稅的會計處理中，不正確的是（） 10、華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。該項投資性房地產在 2015年12月31日的公允價值為900萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產在2016年12月31日的公允價值為850萬元。2016年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；企業2015年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計人應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計人應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關2016年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。 
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