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【多選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 17%。存貨采用實際成本核算，銷售成本在確認收入時逐筆結轉。2017 年 12 月1 日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元。增值稅稅率為 34 萬元，商品已發(fā)出。銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該批商品實際成本為 120 萬元，甲公司在發(fā)出商品后第 9 天收到貨款。下列各項中，關于甲公司銷售商品的會計處理結果表述正確的是( )。

A: 財務費用增加 4 萬元

B: 銀行存款增加 196 萬元

C: 主營業(yè)務成本增加 120 萬元

D: 主營業(yè)務收入增加 200 萬元

答案解析

資料(1)的會計處理為：銷售商品時，借：應收賬款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本 120 貸：庫存商品 120 收到款項時，借：銀行存款 230 財務費用 4 貸：應收賬款 234

答案選 ACD

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1、A. B公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，銷售專利權適用的增值稅稅率為6%。A公司以一臺甲設備換入B公司的一項專利權，甲設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備30萬元，其公允價值為500萬元，A公司支付清理費用5萬元。B公司另向A公司支付銀行存款2萬元。B公司專利權的公允價值為550萬元，假定該項交易具有商業(yè)實質。A公司換入該項專利權的入賬價值為（    ）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為16%，2014年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為32萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程在發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司愿意在公允價值上給予3%的折讓，為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。乙公司于2014年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入為(  )。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為16%，2014年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為32萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程在發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司愿意在公允價值上給予3%的折讓，為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。乙公司于2014年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入為(  )。 4、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行并已填發(fā)海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環(huán)節(jié)海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×17年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×17年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（　?。┤f元。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 17%。存貨采用實際成本核算，銷售成本在確認收入時逐筆結轉。2017 年 12 月1 日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元。增值稅稅率為 34 萬元，商品已發(fā)出。銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該批商品實際成本為 120 萬元，甲公司在發(fā)出商品后第 9 天收到貨款。下列各項中，關于甲公司銷售商品的會計處理結果表述正確的是( )。 7、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應繳納消費稅的是（  ）。 8、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。 9、資料1：GD工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合確認收入條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2018年12月GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）6日向A公司銷售甲商品一批，商品售價為300萬元，增值稅稅額48萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計提20萬元的存貨跌價準備。 （2）18日因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售，售價28萬元，當月收到原材料款。 （3）19日，與B公司簽訂銷售協(xié)議，采用預收款項方式向B公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協(xié)議約定售價120萬元，相關增值稅稅額19.2萬元，B公司預付60%的貨款（按含增值稅價格計算）其余款項于2018年12月31日發(fā)貨結算。 （4）28日，與C公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元，至12月31日已經(jīng)預收合同款50萬元，實際發(fā)生勞務成本30萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本20萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。5、根據(jù)資料（1）到（5）GD公司本期應結轉的“營業(yè)成本”的金額是（ ）萬元。 10、資料1：GD工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合確認收入條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2018年12月GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）6日向A公司銷售甲商品一批，商品售價為300萬元，增值稅稅額48萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計提20萬元的存貨跌價準備。 （2）18日因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售，售價28萬元，當月收到原材料款。 （3）19日，與B公司簽訂銷售協(xié)議，采用預收款項方式向B公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協(xié)議約定售價120萬元，相關增值稅稅額19.2萬元，B公司預付60%的貨款（按含增值稅價格計算）其余款項于2018年12月31日發(fā)貨結算。 （4）28日，與C公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元，至12月31日已經(jīng)預收合同款50萬元，實際發(fā)生勞務成本30萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本20萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2、根據(jù)資料（2）GD企業(yè)應將銷售原材料結轉的成本計入（  ）。
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