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【單選題】

A企業2011年為開發新技術發生研發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定可使用狀態。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（　）萬元。

A: 175

B: 0

C: 350

D: 525

答案解析

【解析】 無形資產的計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50％，所以產生的暫時性差異＝（500-100-50）×150％-（500-100-50）＝175（萬元）。

答案選 A

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1、2019年5月1日，某企業開始研究開發一項新技術，共發生研發支出1800萬元，其中，研究階段支出850萬元，開發階段符合資本化條件的支出950萬元。年末，開發的新技術達到預定用途。該企業2019年末應計入無形資產的金額為（）萬元。 2、甲企業2018年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元,開發階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的,按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2018年尚未攤銷,則2018年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。 3、甲企業2021年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2021年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,再按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的,按照無形資產成本的200%攤銷。假定該項無形資產在2021年尚未攤銷,則2021年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（   ）萬元。 4、甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。 5、甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。 6、甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（    ）萬元。 7、甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（    ）萬元。 8、甲企業2018年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2018年尚未攤銷，則2018年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（    ）萬元。 9、                       甲企業2018年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2018年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2018年尚未攤銷，則2018年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（    ）萬元。 10、2×21年1月，甲公司（制造業企業）進行新專利技術研發。該項無形資產于2×21年12月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。假設稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×21年度實現的利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項新專利技術2×21年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ )。
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