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【單選題】

甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他權益工具投資公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（　）萬元。

A: 660

B: 1 060

C: 1 035

D: 627

答案解析

【解析】 稅法規定國債利息收入不納稅，因此要調減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產公允價值上升，也需要納稅調減，所以應交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負債＝（1 500＋100）×25%＝400（萬元）
其他權益工具投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用　　　　　　　　　 1 035
　　其他綜合收益　　　　25
　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　660
　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　400

答案選 C

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1、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1 日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（　　）萬元。 2、東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為 ( ) 3、【單選題】東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（   ）。 4、【19010711】甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2018年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升100萬元，假定2017年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）萬元。 5、東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為  (       ) 6、              甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1 日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；(3)年末持有的其他權益工具投資公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（　　）萬元。 7、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他權益工具投資公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（　）萬元。 8、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，甲公司20×1年確認的所得稅費用為（　）。 9、 東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）。 10、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定，該投資性房地產，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項會計政策變更對2×15年應交所得稅的影響金額為（    ）萬元。
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