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題目
【單選題】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率16%，出口退稅率為12%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。


A: 75.4萬(wàn)元

B: 100.9萬(wàn)元

C: 119.6萬(wàn)元

D: 137.7萬(wàn)元

答案解析

【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×（16%-12%）=36.8（萬(wàn)元）（轉(zhuǎn)入外銷成本影響所得稅）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×16%-（137.7-36.8）=-76.9（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵退稅=115×8×12%=110.4（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵退稅額110.4＞期末留抵稅額76.9；則應(yīng)退76.9萬(wàn)元。

提示：學(xué)會(huì)使用“實(shí)耗法”確定當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格——為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。

其計(jì)算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率。


答案選 A

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1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)O元（O元與人民幣的比價(jià)為1:8），該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。 2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)O元（O元與人民幣的比價(jià)為1:8），該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。 3、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。 4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率16%，出口退稅率為12%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。 5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅是（ ）。 6、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅是（ ）。 7、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:7），出口退稅率為11%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（　　）萬(wàn)元。 8、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（　　）萬(wàn)元。 9、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率16%，出口退稅率為12%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。 10、某制藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)票，注明稅額240萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額350萬(wàn)元，外銷貨物取得收入500萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（　）萬(wàn)元。
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