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【多選題】

假設注冊會計師對2019年1-9月被審計單位某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2019年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有（ ）


A: 獲取該項控制在2019年10-12月變化情況的審計證據

B: 對該項控制在2019年10-12月的運行有效性進行補充測試

C: 測試被審計單位對控制的監督

D: 針對該控制在2019年10-12月實施細節測試

答案解析

【答案】ABC

【解析】如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據，A選項正確；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據，選項正確。想獲得控制在一個期間有效運行的充分、適當的證據，僅在多個不同時點測試運行的有效性并進行簡單累加是不夠的，還應測試其他控制，包括測試對控制的監督，C選項正確。實施實質性程序并不能證明內部控制運行有效，D選項錯誤。

答案選 ABC

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1、假設注冊會計師對2019年1月至9月被審計單位某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2019年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。 2、假設注冊會計師對2019年1-9月被審計單位某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2019年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有（    ） 3、注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是（ ）。 4、注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是（ ）。 5、注冊會計師對被審計單位2020年1月至9月財務報表進行審計，并于2020年12月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2020年1月至9月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是（ ） 6、A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為50個。甲公司財務制度規定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性，則抽樣總體的規模為（） 7、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。 （4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。 要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 2.根據期初資料和資料（1），下列各項關于設備計提折舊的會計處理表述中，正確的是（ ）。 8、在對被審計單位同時執行財務報表審計和內部控制審計時，下列各項工作中， 注冊會計師可以利用被審計單位內部審計工作的是（  ）。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。2.根據期初資料和資料（1），下列各項關于設備計提折舊的會計處理表述中，正確的是（ ）。 10、【0804227】因被審計單位存貨不存在特別風險，以前年度與存貨相關的控制運行有效，且自上次測試后未發生變化，注冊會計師可以決定每兩年對控制測試一次。（    ）
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