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題目
【單選題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2×17年1月1日，甲公司應收乙公司貨款為1 000萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×17年2月14日，雙方協商進行債務重組，協議如下： （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為100萬元，成本為80萬元，增值稅額為17萬元； （2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為400萬股，股票市價為1.5元，股票面值為1元。（假設甲公司將其作為長期股權投資處理） （3）扣除上述抵債資產再豁免150萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為4%的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×17實現凈利潤超過80萬元，應歸還豁免債務的10萬元。 已知甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×17年很可能實現凈利潤80萬元。不考慮增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。對于協議規定如果乙公司2×17實現凈利潤超過80萬元歸還豁免債務10萬元的條款，下列說法中正確的是（ ）。

A: 對于債權人來說，該事項應當確認或有應收金額10萬元

B: 對于債務人來說，該事項屬于或有事項，但不確認預計負債

C: 對于債務人來說，該事項不屬于或有事項

D: 對于債務人來說，該事項應當確認預計負債10萬元

答案解析

【考點】附或有條件的債務重組
【解題思路】掌握附或有條件的債務重組中預計負債的確認
【具體解析】附或有條件的債務重組，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債，債權人不應當確認或有應收金額。對于債權人而言，或有應收金額是或有資產，不用確認為資產。對于債務人而言，由于乙公司2×17年很可能實現凈利潤80萬元，對于協議規定如果乙公司2×17實現凈利潤超過80萬元歸還豁免債務10萬元的條款，所以乙公司需要確認10萬元的預計負債。

答案選 D

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相關題目
1、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： 　　(1)20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 　　(2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。 　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。。 在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是(　　)。 2、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 3、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 4、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該產品的生產成本為240萬元。甲公司將購入的該項產品作為管理用固定資產核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業務的抵銷分錄，正確的有（　　）。 6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該產品的生產成本為240萬元。甲公司將購入的該項產品作為管理用固定資產核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業務的抵銷分錄，正確的有（　　）。 7、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺 A 設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置 A 設備確認的損失是（   ）。 8、甲公司及其子公司(乙公司)20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下： (1) 20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A 設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為 500 萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A 設備交付乙公司，并收取價款。A 設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。 (2) 20×9年12月31日，乙公司以 260 萬元(不含增值稅)的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 l7%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第 2 小題。② 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置A 設備確認的損失是( )。 9、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是（　）。 10、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺 A 設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 在甲公司 20×8 年 12 月 31 日合并資產負債表中，乙公司的 A 設備作為固定資產應當列報的金額是（    ）。
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