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題目
【單選題】

甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為( )萬元

A: 3.3

B: 9.7

C: 42.5

D: 56.1

答案解析

【考點】所得稅費用的確認和計量
【解題思路】方法一：所得稅費用=（會計利潤+/-永久性差異）×25%，方法二：需要同時考慮應交所得稅和遞延所得稅費用。
【具體解析】方法一：快速做題，沒有稅率變動時，所得稅費用=（會計利潤+/-永久性差異）×25% =（200-30）×25%=42.5萬元；方法二：當期所得稅= (200-30 –發生應納稅暫時性差異150+發生可抵扣暫時性差異70)x25% =22.5 (萬元)， 遞延所得稅費用=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產=150x25% - 70 x25% =20(萬元)， 所得稅費用總額=22.5 +20=42.5 (萬元)。

答案選 C

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1、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，甲公司20×1年確認的所得稅費用為（　）。 2、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 3、甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 4、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 5、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 6、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 7、              甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 8、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權益總額為3 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年甲公司發生如下事項： （1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發行普通股200萬元，每股面值1元，每股發行價4元，按協議約定，證券公司從發行收入中提取2%的手續費。 （2）3月5日，經股東大會批準，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股予以注銷。 （3）4月1日，經股東大會批準，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉增資本。 （4）2016年度，甲公司共實現利潤總額2 000萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所得稅；甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，分配現金股利50萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1.根據資料（1），甲公司發行普通股應計入資本公積的金額為（ ）萬元。 9、2×21年1月，甲公司（制造業企業）進行新專利技術研發。該項無形資產于2×21年12月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。假設稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×21年度實現的利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項新專利技術2×21年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ )。 10、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，甲公司20×1年確認的所得稅費用為（　）。
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