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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人。2×19 年 10月,甲公司對一條生產線進行改造,該生產線改造時的賬面價值為 7 000 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 1 000 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 2 400 萬元,增值稅額 312 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 160 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 640 萬元;(4)領用庫存原材料 400 萬元,增值稅額 52 萬元;(5)外購工程物資 800 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 104 萬元。該改造工程于 2×19 年 12 月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確定的入賬價值中,正確的是( )。


A: 8 000 萬元

B: 11 012 萬元

C: 10 400 萬元

D: 11 400 萬元

答案解析

更新改造生產線領用物資的增值稅可以抵扣,不計入生產線成本,則甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產的入賬價值=原賬面價值 7 000-拆除原冷卻裝置賬面價值 1 000+新的冷卻裝置價值 2 400+資本化利息 160+人工費用640+原材料400+工程物資800=10 400(萬元)。


答案選 C

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1、20×6年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為475萬元，可抵扣增值稅進項稅額為61.75萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料18萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資7萬元。20×6年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司20×9年度對A設備計提的折舊是（　）。 　  2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年甲公司購入設備安裝某生產線。該設備購買價格為6 000萬元，增值稅額為780萬元，支付保險、裝卸費用100萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為80萬元，領用自產的產品實際成本為120萬元（公允價值140萬元），發生安裝工人工資等費用20萬元。此外為達到正常運轉發生測試費40萬元，外聘專業人員服務費40萬元，員工培訓費2萬元，均以銀行存款支付。假定該生產線達到預定可使用狀態，其入賬價值為（　）。  3、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年7月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司，租期為3年，每年收取租金15萬元，增值稅稅額0.9萬元。甲公司在出租期間內不再使用該商標權。該商標權系甲公司2×18年1月1日購入的，初始入賬價值為50萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2×19年度該商標權影響營業利潤的金額為（　　）萬元。 4、閱讀以下資料，回答 2-3 小題。甲公司 2018年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付的證券交易印花稅 0.25 萬元，支付手續費 0.38 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2017 年度現金股利 5 萬元。2018 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2019 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付證券交易印花稅 0.24 萬元，支付手續費 0.18 萬元。 甲公司從購入股票至出售股票累計應確認的投資收益為（ ）萬元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年度，甲公司發生的有關交易或事項如下： （1）甲公司以賬面價值為450萬元的一項專利權向乙公司投資（與公允價值相等），取得乙公司20%的股權，對乙公司具有重大影響，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。 （2）甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。 （3）甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。 （4）甲公司將外購的價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發放給一線生產職工。 上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅，假設事項（1）中該專利權免征增值稅。 甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的損益是(      )。 6、【2016年】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對一條生產線進行改造,該生 產線改造時的賬面價值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 500 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 80 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 320 萬元;(4)領用庫存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購工程物資 400 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達到預定可使用 狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定 資產時確定的入賬價值中,正確的是( )。  7、【2016年】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對一條生產線進行改造,該生產線改造時的賬面價值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 500 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 80 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 320 萬元;(4)領用庫存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購工程物資 400 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達到預定可使用 狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定 資產時確定的入賬價值中,正確的是( )。 8、2×20年9月，甲公司以生產的一批打印機交換乙公司生產經營過程中使用的一臺設備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。假設在交換過程中，為了換出資產甲公司和乙公司分別支付了運費3萬元和2萬元。則乙公司換入打印機的入賬價值為（  ）萬元。 9、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出原購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的損益為（   ）萬元。 10、甲公司2×19年12月31日發生下列經濟業務：（1）2×19年12月31日甲公司進行盤點，發現有一臺使用中的A機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，全新A機器市場價格為75萬元，該機器八成新。（2）甲公司2×19年年末出售一臺B設備，收入為1 00萬元（不含稅）。該設備于2×16年12月購買，購買價款為800萬元(不含可抵扣的增值稅)，運雜費為64萬元（不考慮增值稅），預計凈殘值為50萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）甲公司2×19年年末C生產線發生永久性損害但尚未處置。C生產線賬面成本為600萬元，累計折舊為460萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是（　）。
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