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題目
【單選題】

【2708810】

甲公司擁有A公司和B公司兩家子公司，2x18年12月31日，A公司將其產(chǎn)品銷售給B公司，售價為3000萬元，銷售成本為1580萬元。B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，并于當月投入使用，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司在編制2x21年12月31日的合并資產(chǎn)負債表時，應調減固定資產(chǎn)項目的金額為（ ）。

A: 1420萬元

B: 852萬元

C: 568萬元

D: 1136萬元

答案解析

【解析】本題考查內部交易固定資產(chǎn)取得后至處置前期間的合并處理。 甲公司編制合并資產(chǎn)負債表時，因內部交易應調減固定資產(chǎn)項目的金額=（3000-1580）-（3000-1580）/5×3=568萬元。

答案選 C

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1、【1502610】甲企業(yè)集團決定出售其專門從事零售超市的下屬子公司乙公司，零售超市構成甲企業(yè)的一項主要業(yè)務。乙公司管理一個超市和一個倉庫。為獲取最大利益，甲企業(yè)決定允許將超市和倉庫出售給不同賣家，但是兩者的轉讓是相互關聯(lián)的，兩者均出售或均不出售。甲公司于2020年12月6日與丙公司簽訂轉讓協(xié)議，假設倉庫符合持有待售類別的劃分條件，超市不符合持有待售類別的劃分條件，以下說法錯誤的是（ ）。 2、甲公司有關以現(xiàn)金結算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協(xié)議對甲公司2×16年度財務報表的影響表述中正確的是(　　)。 3、 甲公司 2×12 年 10 月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行，甲公司，乙公司三方簽訂的合同約定:（1）貸款本金為 4200 萬元,自 2×12 年 12 月 21 日起 2 年。年利率 5.6%；（2） 乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×14 年 12 月 22 日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司擔保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償還貸款本息，該房產(chǎn)預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其 2×14 年財務報表 中未確認相關預計負債。2×15 年 5 月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預測到的糾紛導 致無法出售。銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行銀行擔保責任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需 于 2×15 年 7 月和 2×16 年 1 月份分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時獲得對乙公司 的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素。甲公司對需履行的擔保責任進行的正確 的會計處理是（   ）。 4、經(jīng)股東大會批準，2017年1月1日A公司向150名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2017年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2017年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2017年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有15名高管離開公司。2017年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2017年應確認的職工薪酬費用金額是（   ）。 5、【2709310】甲公司和乙公司為A公司控制下的兩個全資子公司，甲公司在2x18年1月1日將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為2 000萬元，銷售成本為1 400萬元。乙公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的行政管理，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當月投入使用，其折舊年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為簡化合并處理，假定該內部交易固定資產(chǎn)在交易當年按12個月計提折舊。乙公司在2x21年12月對該固定資產(chǎn)進行清理，假定不考慮所得稅的影響，2x21年12月31日A公司編制合并財務報表時，下列表述正確的是（ ）。 6、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元，成本為750萬元。至2×18年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（　）。 7、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的A設備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額(   )。  8、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款4 200萬元從二級市場購入乙公司80%的有表決權股份，能控制乙公司并將其作為一個資產(chǎn)組。合并前甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4 000萬元。2×19年12月31日，甲公司在合并財務報表層面確定的乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5 400萬元，乙公司可收回金額為6 000萬元。甲公司合并財務報表中，2×19年12月31日對乙公司投資產(chǎn)生商譽的減值損失金額為（　　）萬元。 9、甲公司有關以現(xiàn)金結算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下： （2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權。該股份支付協(xié)議對甲公司2×16年度財務報表的影響表述中正確的是(　　) 10、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，乙公司經(jīng)評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現(xiàn)凈利潤100萬元。2021年2月20日發(fā)布經(jīng)股東會批準的利潤決算報告，決定分配現(xiàn)金股利60萬元，并于2021年3月20日發(fā)放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰(zhàn)略發(fā)展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業(yè)，收到現(xiàn)金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：4.2021年3月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，下列說法中正確的有（）。
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