關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（ ）。
A: 對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B: 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄
C: 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所
D: 如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問
選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當的。選項B錯誤，對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項D錯誤，治理層可能希望第三方（如銀行或特定監管機構）提供注冊會計師書面溝通文件的副本，此時注冊會計師對第三方不承擔責任。
答案選 C
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