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【多選題】

【2713710】

甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X20年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X20年12月31日，乙公司對外銷售該批貨物的40%。截至2X21年12月31日，乙公司對外銷售了該批貨物的70%。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X20年、2X21年合并財務報表時，針對上述事項涉及到的所得稅事項，以下會計處理中，正確的有：（ ）。

A: 2X20年，確認遞延所得稅資產30萬元

B: 2X21年，調增期初未分配利潤30萬元

C: 2X21年，遞延所得稅資產余額為15萬元

D: 2X21年，轉回遞延所得稅資產15萬元

答案解析

【解析】本題考查的是內部交易存貨相關所得稅會計處理。 2X20年，存貨暫時性差異是200*60%=120萬元，確認遞延所得稅資產120*25%=30萬元，A項正確。2X21年，存貨暫時性差異200*30%=60萬元，需要轉回遞延所得稅資產60*25%=15萬元，從而需要貸記期初未分配利潤30萬元，借記所得稅費用15萬元，轉回遞延所得稅資產15萬元，遞延所得稅資產余額為15萬元，BCD正確。

答案選 ABCD

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1、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本850萬元，銷售價格1 050萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產管理，截至2X21年12月31日，該項固定資產累計折舊余額100萬元。企業會計和稅法確認的預計凈殘值相同，都為50萬元。該項固定資產預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，會計和稅法折舊規定無差異。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 2、【2712910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年9月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，乙公司尚未支付該項交易款項，甲公司確認了應收賬款。2X21年11月，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本600萬元，銷售價格800萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未支付該項交易款項，乙公司確認了應收賬款。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司按照應收款項余額的10%計提壞賬，乙公司按照應收款項余額的5%計提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，以下會計處理中，正確的有：（    ）。 3、【2712110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對外銷售該批存貨。乙公司當年實現凈利潤2 000萬元。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，以下說法中，錯誤的是：（    ）。 4、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產管理，截至2X21年12月31日，該項固定資產累計折舊余額100萬元，并于該日計提固定資產減值準備150萬元。該項固定資產預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零，會計和稅法規定無差異。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是（ ）。 5、【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對外銷售該批存貨。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對該項內部交易，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 6、【2713510】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司對外銷售該批貨物的30%。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 7、【2712310】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格700萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對外銷售該批存貨。乙公司當年實現凈利潤2 000萬元。有證據表明該批貨物低于成本銷售系減值因素導致。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，以下說法中，正確的是：（    ）。 8、【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現凈值為700萬元。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的有：（ ）。 9、【2713410】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現凈值為900萬元。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 10、【2713310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權，形成非同一控制下企業合并。2X21年，甲公司銷售一批原材料給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批原材料作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司生產車間領用該批原材料的30%，所生產的產品尚未完工。甲公司、乙公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。
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