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題目
【單選題】

甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回后繼續用于生產應稅消費品。甲公

司發出原材料的成本為 13 000 元；乙公司加工過程中應收取的加工費為 5 000 元（不含增值稅）。甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 13%，應稅消費品的消費稅稅率均為 10%。 甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（ ）。


A: 18 000 元

B: 19 800 元

C: 20 000 元

D: 14 300 元

答案解析

委托加工的應稅消費品收回后繼續用于生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅款不應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅＝（13 000＋5 000）/（1－10%）×10%

＝2 000（元）；甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝發出的材料成本＋加工費＝13 000＋5 000

＝18 000（元）


答案選 A

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1、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的H產品，該批H產品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批H產品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產品的初始入賬金額為（  ）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），發出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.39萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.09萬元。甲公司收回后用于連續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（）萬元。 3、【0801213】甲公司在2×20年1月1日委托乙公司加工應稅消費稅，收回后以不高于委托方的計稅價格直接對外銷售，發出材料的成本是120萬元。2×20年4月30日，甲公司收回委托加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司向乙公司支付加工費6萬元，另支付消費品14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（ ）萬元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為 1000 萬元，支付的不含增值稅的加工費為 300 萬元，增值稅稅額為 39 萬元，受托方代收代繳的消費稅額為 140 萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。 5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品,收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本 210 萬元,支付加工費 6 萬元、 增值稅0.78 萬元、消費稅 24 萬元。假定不考慮其他相關稅費,甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為 1000 萬元，支付的不含增值稅的加工費為 300 萬元，增值稅稅額為 39 萬元，受托方代收代繳的消費稅額為 140 萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%.甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為16萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）。 8、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數） 5、根據事項（5），GD公司本月針對原材料應計提的存貨跌價準備為（　　）萬元。 9、【0801115】甲公司在2×20年1月1日委托乙公司加工應稅消費稅，收回后繼續生產應稅消費品，發出材料的成本是120萬元。2×20年4月30日，甲公司收回委托加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司向乙公司支付加工費16萬元，另支付消費稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（ ）萬元。 10、(三)甲公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2019年2月份發生如下事項： （1） 期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2） 2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3） 10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4） 15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。甲公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5） 月末，甲公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數） 5. 根據事項（5），甲公司本月針對原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。
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