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題目
【多選題】

甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。2016年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日，該寫字樓的賬面原價(jià)為9 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8 730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9 500萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A: 投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更

B: 2016年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異770萬(wàn)元

C: 該項(xiàng)變更影響2016年年初未分配利潤(rùn)的金額為519.75萬(wàn)元

D: 該項(xiàng)變更不影響2016年年初未分配利潤(rùn)

答案解析

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
【解題思路】原則上政策變更是追溯調(diào)整法，估計(jì)變更是未來適用法，個(gè)別特殊情況的政策變更是未來適用法（或是按照不同時(shí)段適用不同的方法）。
【具體解析】甲公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A正確；2016年1月1日，甲公司決定變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為9 500萬(wàn)元，賬面價(jià)值8 730（9 000-270）（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9 500–8 730=770（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的變更引起未分配利潤(rùn)變化金額=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

答案選 ABC

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1、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　　）萬(wàn)元。 2、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　　）萬(wàn)元。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（　　）。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），作為固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×17年年末編制合并報(bào)表時(shí)涉及該業(yè)務(wù)所抵銷多計(jì)提的折舊金額是（   ）萬(wàn)元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），作為固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×18年年末編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額為（    ）。 6、甲公司2×15年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×13年4月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2×14年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×15年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（　　）萬(wàn)元。 7、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（　　）。 8、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司 于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬(wàn)元。 9、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司 于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬(wàn)元。 10、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬(wàn)元。
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