甲企業為增值稅一般納稅人。2015年12月31日由于企業轉產，現將一臺2013年12月1日購入的生產設備出售，開出的增值稅專用發票中注明的設備價款為2 000萬元，增值稅稅額為260萬元，發生清理費用12萬元。該設備原值為3 200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2014年12月31日計提減值準備為180萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A: -412
B: 412
C: 164
D: -164
【考點】外購的固定資產的處置計量
【解題思路】掌握固定資產的處置。
【具體解析】
2014年12月31日計提的折舊=3200/10=320（萬元）
2015年12月31日計提的折舊=（3200-320-180）/（10-1）=300（萬元）
出售該設備影響當期損益的金額=2000-12-（3200-320-300-180）=-412（萬元）
出售該固定資產時的會計分錄：
借：固定資產清理 2400
累計折舊 620
固定資產減值準備 180
貸：固定資產 3200
借：銀行存款 2260
貸：固定資產清理 2000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 260
借：固定資產清理 12
貸：銀行存款 12
借：資產處置損益 412
貸：固定資產清理 412
答案選 A
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