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題目
【單選題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協商進行債務重組，乙公司分別用一批原材料和一臺設備（固定資產）抵償全部價款。該原材料的賬面余額為11萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，公允價值為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元；設備原價為30萬元，已計提折舊11萬元，未計提減值準備，公允價值為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。不考慮其他因素，乙公司應計入營業利潤的金額為（ ）萬元。

A: 11.3

B: 13.3

C: 28

D: 1

答案解析

【考點】債務重組的會計處理

【解析】應付債務賬面價值=40+5.2=45.2萬元；抵債資產賬面價值=（11-2）+（30-11)=28（萬元）；增值稅銷項稅額=1.3+2.6=3.9（萬元）；乙公司應計入營業利潤的金額＝45.2-28-3.9=13.3（萬元）。


答案選 B

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1、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： 　　(1)20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 　　(2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。 　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。。 在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是(　　)。 2、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 3、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 4、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 5、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺 A 設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置 A 設備確認的損失是（   ）。 6、甲公司及其子公司(乙公司)20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下： (1) 20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A 設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為 500 萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A 設備交付乙公司，并收取價款。A 設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。 (2) 20×9年12月31日，乙公司以 260 萬元(不含增值稅)的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 l7%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第 2 小題。② 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置A 設備確認的損失是( )。 7、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是（　）。 8、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發生的有關交易或事項如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺 A 設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據稅法規定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 在甲公司 20×8 年 12 月 31 日合并資產負債表中，乙公司的 A 設備作為固定資產應當列報的金額是（    ）。 9、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業外收入的金額為(　　)萬元。 10、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業外收入的金額為(　　)萬元。
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