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題目
【單選題】

2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量。該投資性房地產(chǎn)原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。


A: 2 800

B: 2 000

C: 2 500

D: 2 600

答案解析

稅法不認可投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，且稅法上對投資性房地產(chǎn)的處理類比固定資產(chǎn)，由于稅法計提折舊年限、方法和會計相同，故投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是計量模式變更前的賬面價值=2 500-500=2 000（萬元）。


答案選 B

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相關(guān)題目
1、甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：（1）甲公司2×17年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日前該固定資產(chǎn)的賬面余額為24 000萬元，已計提折舊1 200萬元，資產(chǎn)減值損失100萬元，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為25 000萬元。（2）甲公司2×19年12月31日將上述投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為50 000萬元，已計提投資性房地產(chǎn)累計折舊2 000萬元。下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會計處理的說法中，正確的有（    ）。 2、甲公司2×21年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，至2×21年6月30日已經(jīng)使用4年，未計提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價值為800萬元，2×21年12月31日公允價值為960萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且與房產(chǎn)自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)確認和計量相關(guān)的表述中，錯誤的是（  ）。 3、2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量。該投資性房地產(chǎn)原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（    ）萬元。 4、2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量。該投資性房地產(chǎn)原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（    ）萬元。 5、.2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量。該投資性房地產(chǎn)原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（    ）萬元。 6、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19 200萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊500萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，假定不考慮相關(guān)稅費。2012年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達到自用狀態(tài)。租賃期屆滿時收回作為固定資產(chǎn)入賬，轉(zhuǎn)換日正確的表述有（?。? ? 7、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19 200萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊500萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，假定不考慮相關(guān)稅費。2012年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達到自用狀態(tài)。租賃期屆滿時收回作為固定資產(chǎn)入賬，轉(zhuǎn)換日正確的表述有（　）。  8、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?/a> 9、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?/a> 10、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年10月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金250萬元。2009年10月1日為租賃開始日。該寫字樓原值為 24 000萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1 000萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入。要求：請根據(jù)以上資料，回答如下問題。(1)甲公司正確的會計處理是(    )。A .2009年10月1日轉(zhuǎn)換日確認投資性房地產(chǎn)的價值為24 000萬元 B .2009年10月1日轉(zhuǎn)換日不確認損益 C .2009年第四季度確認租金收入為750萬元 D .2009年第四季度計提折舊費用為150萬元
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