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題目
【單選題】

假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。

A: 25萬元

B: 37.5萬元

C: 12.5萬元

D: 33萬元

答案解析

【考點】所得稅會計相關的合并處理

【解題思路】掌握所得稅會計相關的處理

【具體解析】

該批存貨的計稅基礎為150萬元，子公司核算的賬面價值為150萬元，不產生暫時性差異。站在母子公司構成的企業(yè)集團的角度上賬面價值為100萬元。所以在合并報表中應確認的遞延所得稅資產=（150-100）×25%=12.5（萬元）。

答案選 C

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1、假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 2、母公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產品都形成期末存貨，并為該項存貨計提5萬元跌價準備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產品已經陳舊，預計其可變現凈值進一步下跌為40萬元，子公司再次計提跌價準備，期末編制合并財務報表時（假設不考慮所得稅影響），母公司應抵銷的項目和金額有（　）。 3、母公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產品都形成期末存貨，并為該項存貨計提5萬元跌價準備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產品已經陳舊，預計其可變現凈值進一步下跌為40萬元，子公司再次計提跌價準備，期末編制合并財務報表時（假設不考慮所得稅影響），母公司應抵銷的項目和金額有（　）。 4、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為 ( ) 5、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為(       ) 6、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 7、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 8、母公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產品都形成期末存貨，并為該項存貨計提5萬元跌價準備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產品已經陳舊，預計其可變現凈值進一步下跌為40萬元，子公司再次計提跌價準備，期末編制合并財務報表時（假設不考慮所得稅影響），母公司應抵銷的項目和金額有（　）。 9、2016年12月母公司將一批成本為240萬元的產品銷售給子公司，銷售價格為300萬元。至年末該產品仍有50%沒有實現對外銷售，形成存貨。2017年2月母公司又將成本為150萬元的同類商品以180萬元的價格銷售給子公司，2017年4月子公司將上述存貨中部分對外銷售，銷售價格為275萬元，銷售成本為210萬元，其余沒有實現對外銷售，子公司采用先進先出法對發(fā)出存貨進行核算。不考慮所得稅等其他因素的影響，2017年年末編制合并財務報表時，下列抵銷分錄中正確的有（　　）。 10、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為                                                                                   (       )
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