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題目

【多選題】

7.我國某居民企業(yè) 2020 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 3000 萬元。該企業(yè)在A、B 兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A 國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 600 萬元，A 國企業(yè)所得稅稅率為 20%；B 國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 400 萬元，B 國企業(yè)所得稅稅率為 30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在 A、B 兩國繳納了所得稅，則下列說法正確的有（）。

A: 來源于

B: B 兩國的所得可以匯總計(jì)算應(yīng)納稅所得額

C: 來源于

D: B 兩國的所得可以分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額

E: 采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國補(bǔ)繳 30 萬元企業(yè)所得稅

F: 采用不分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得無須在我國補(bǔ)稅

答案解析

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) AB：自 2017 年 1 月 1 日起，企業(yè)可以選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”或者“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。在 A 國的已納稅額=600×20%=120（萬元），在 B 國的已納稅額=400

×30%=120（萬元）。選項(xiàng) C：采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，A 國的抵免限額=600×25%=150（萬元）＞120 萬元，需在我國補(bǔ)稅=150-20=30（萬元）；B 國的抵免限額=400×25=100（萬元）＜120 萬元，無須在我國補(bǔ)稅。所以采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國補(bǔ)繳 30 萬元企業(yè)所得稅。選項(xiàng) D：采用不分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，AB 兩國合計(jì)抵免限額=（600+400）×25=250（萬元）＞240 萬元（120+120），需要在我國補(bǔ)稅=250-240=10

（萬元）。

答案選 ABC