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題目
【多選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為13%。20x6 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。當(dāng)日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司 20x6 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有( )。

A: 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債0.6 萬元

B: 確認(rèn)營業(yè)收入70.4 萬元

C: 確認(rèn)應(yīng)收退貨成本9 萬元

D: 確認(rèn)營業(yè)成本66 萬元

答案解析

【考點】關(guān)于特定交易的會計處理

【解題思路】附有銷售退回條款的銷售，能夠估計退貨率的，按估計確認(rèn)收入和預(yù)計負(fù)債。同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收退貨成本。

【具體解析】

附有銷售退回條款的銷售，按因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認(rèn)收入，預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并按預(yù)期將退回商品賬面價值扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生成本后的余額確認(rèn)應(yīng)收退貨成本，所轉(zhuǎn)讓商品賬面價值扣除應(yīng)收退貨成本后的凈額結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；

借：應(yīng)收賬款                     90.4

       貸：主營業(yè)務(wù)收入                 70.4（80×88% ）

             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4（80×13% ）

             預(yù)計負(fù)債                      9.6（80×12% ）

借：主營業(yè)務(wù)成本                      66（75×88% ）

       應(yīng)收退貨成本                        9（75×12 %）

       貸：庫存商品                      75


答案選 BCD

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2021 年 6 月 5 日，向乙公司賒銷商品 500 件，單位售價 600 元(不含增值稅),單位生產(chǎn)成本 480 元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1 個月，3 個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品 60 件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減( )。 2、甲公司增值稅一般納稅人，增值稅率為 13%。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。當(dāng)日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（   ）。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減（ ）。 4、甲公司系增值稅一般納稅人。2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，簽訂合同當(dāng)日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為10% 。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確定的交易價格為（ ）萬元。 5、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關(guān)于2×19年甲公司該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（  ）。 6、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關(guān)于2×19年甲公司該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（  ）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減（ ）。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2016年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減（ ）。 9、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關(guān)于2×19年甲公司該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，不正確的有（  ）。 10、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月31日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80萬元，增值稅銷項稅額10.4萬元，滿足銷售商品確認(rèn)收入的確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。2020年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（  ）。
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