A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發生經營虧損3 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據2×12年頒布的新所得稅法規定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現稅前利潤1 200萬元，2×13年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ）。
A: 2×11年末應確認的遞延所得稅資產990萬元
B: 2×12年轉回遞延所得稅資產264萬元
C: 2×12年末的遞延所得稅資產余額為550萬元
D: 2×13年末當期應交所得稅為0
【解析】 2×11年末，A公司應確認的遞延所得稅資產＝3 000×33%＝990（萬元）；
2×12年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額為（3 000－800）×25%＝550（萬元），應轉回的遞延所得稅資產＝990－550＝440（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用＝440萬元；
2×13年末，可稅前補虧1 200萬元，遞延所得稅資產余額為（3 000－800－1 200）×25%＝250（萬元），應轉回的遞延所得稅資產＝550－250＝300（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用＝300萬元。
答案選 ACD
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