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題目

【多選題】

母公司本期將其成本為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給子公司，銷售價(jià)格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提5萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。一年以后，子公司上期從母公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為40萬元，子公司再次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（假設(shè)不考慮所得稅影響），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（　）。

A: “期初未分配利潤”，15萬元

B: “營業(yè)成本”，6萬元

C: “存貨”，12萬元

D: “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，12萬元

答案解析

分錄為：
借：期初未分配利潤20
　貸：營業(yè)成本 20
借：營業(yè)成本 12
　貸：存貨[（100－80）×60%]12
借：營業(yè)成本 2
　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2
提示：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，第二年出售了40%，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，由于上年確認(rèn)了5萬的跌價(jià)準(zhǔn)備，所以出售的40%按其所占的份額結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減營業(yè)成本。
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
　貸：期初未分配利潤 5
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9
　貸：資產(chǎn)減值損失 9
子公司期末存貨成本＝100×60%＝60（萬元），可變現(xiàn)凈值＝40（萬元），本期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝20－（5－2）＝17（萬元）；集團(tuán)角度成本＝80×60%＝48（萬元），合并角度應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝48－40＝8（萬元）；全部發(fā)生在本期，所以合并報(bào)表角度應(yīng)沖減本期計(jì)提準(zhǔn)備＝17－8＝9（萬元）。
應(yīng)抵銷“存貨”項(xiàng)目金額＝12＋2－5－9＝0，選項(xiàng)C不正確；因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備是科目而不是報(bào)表項(xiàng)目，選項(xiàng)D不正確。

答案選 AB