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題目
【單選題】

甲公司是一家房地產開發企業，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，合同約定：甲公司將其開發的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬元，租賃期開始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬元，公允價值39 000萬元。2X18年12月31日，該投資性房地產的公允價值40 000萬元。2X19年3月租賃期屆滿，企業收回該投資性房地產，并以45 000萬元的價格對外出售，款項已收回。不考慮相關稅費，則因出售該投資性房地產應確認的損益金額為（ ）萬元。


A: 5 000

B: 9 000

C: 8 000

D: 5 030

答案解析

【考點】投資性房地產的轉換和處置
【解題思路】掌握投資性房地產的轉換和處置的相關會計處理
【具體解析】
投資性房地產處置時，原轉換日計入“其他綜合收益”的金額結轉至“其他業務成本”。出售該投資性房地產的會計分錄如下：

借：銀行存款                45 000

    貸：其他業務收入                        45 000

借：其他業務成本             40 000

    貸：投資性房地產—成本                  39 000

                    —公允價值變動           1 000

借：公允價值變動損益         1 000

     貸：其他業務成本                       1 000

借：其他綜合收益             3 000

     貸：其他業務成本                        3 000


答案選 C

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1、甲企業為一家非房地產開發企業，2017年6月30日收回一項出租的投資性房地產后直接出售，取得價款3 500萬元。已知該投資性房地產原為其自用的辦公樓，2016年6月30日開始出租，租期一年，并一次性預收年租金200萬，該辦公樓轉換日的賬面價值為2 800萬元。甲企業對投資性房地產按公允價值模式進行后續計量，2016年6月30日、2016年12月31日、2017年6月30日的公允價值分別為3 000萬元、3 300萬元、3 500萬元，不考慮相關稅費，求該投資性房地產處置當年對損益的影響為多少萬元。（     ）   2、M公司是一家大型物流企業，適用所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2005年～2015年發生如下經濟業務：（1）M公司于2005年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。M公司采用直線法對此房產提取折舊。稅務認可此折舊口徑。（2）2011年1月1日M公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產交易不活躍，無法合理獲取房產的公允價格，M公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。（3）2011年末因國家宏觀調控，此辦公樓發生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，但預計凈殘值調整為22萬元。（4）2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發區，帶來周過房產交易活躍，M公司據此將投資性房地產的計量模式改為公允計量模式，根據2013年初周邊房產的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000萬元。（5）2013年末此辦公樓公允價值為1020萬元；（6）2014年末此辦公樓的公允價值為1015萬元；（7）2015年初M公司將該辦公樓在房地產交易所出售，成交價為1300萬元，假設不考慮其他相關因素。根據上述資料，完成以下問題解答：(2) 、M公司2012年提取的折舊額為（ ）萬元。 3、豐達公司是一家大型物流企業，適用所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發生如下經濟業務： ①豐達公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。豐達公司采用直線法對此房產提取折舊。 ②2006年1月1日豐達公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產交易不活躍，無法合理獲取房產的公允價格，豐達公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。 ③2008年末因國家宏觀調控，此辦公樓發生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，預計凈殘值調整為22萬元。 ④2010年初因豐達公司所在城市在此辦公樓附近建開發區，帶來周過房產交易活躍，豐達公司據此將投資性房地產的計量模式改為公允計量模式，根據2010年初周邊房產的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。 ⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元； ⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元； ⑦2012年初豐達公司將該辦公樓在房地產交易所出售，成交價為1 300萬元，假設不考慮其他相關稅費。 根據上述資料，完成以下問題解答： 2012年豐達公司處置此房產影響營業利潤的金額為（　）萬元。 4、豐達公司是一家大型物流企業，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發生如下經濟業務： ①豐達公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關稅費34萬元，預計使用壽命為50年，假定土地使用權與地上建筑物無法合理分割。該房產預計殘值收入40萬元，預計清理費用6萬元。豐達公司采用直線法對此房產提取折舊。 ②2006年1月1日豐達公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當天即為出租日。因同地段的房地產交易不活躍，無法合理獲取房產的公允價格，豐達公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。 ③2008年末因國家宏觀調控，此辦公樓發生事實貶值，預計可收回價值為550萬元，預計使用期限未變，預計凈殘值調整為22萬元。 ④2010年初因豐達公司所在城市在此辦公樓附近建開發區，帶來周過房產交易活躍，豐達公司據此將投資性房地產的計量模式改為公允計量模式，根據2010年初周邊房產的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。 ⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元； ⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元； ⑦2012年初豐達公司將該辦公樓在房地產交易所出售，成交價為1 300萬元，假設不考慮其他相關稅費。 根據上述資料，完成以下問題解答： 2012年豐達公司處置此房產影響營業利潤的金額為（　）萬元。 5、甲房地產開發商（以下簡稱“甲公司”）采用公允價值模式計量投資性房地產，固定資產和無形資產均按照直線法計提折舊或攤銷。有關資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款20000萬元，預計使用年限為70年，準備開發建造商品房住宅小區對外銷售，至2×20年12月月末已發生商品房建造成本10000萬元，預計2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款30000萬元，預計使用年限為70年，準備持有待增值后轉讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價值為40000萬元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售，至2×20年12月月末已發生酒店式公寓建造成本30000萬元，預計2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款10000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發生辦公樓建造成本9000萬元（包括土地使用權攤銷計入成本的部分），預計2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關甲公司2×20年年末資產負債表列示金額的表述中，不正確的是（　）。 6、甲公司2×15年至2×18年發生以下交易或事項： 2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。     假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　　）。 7、甲公司20×1年至20×4年發生以下交易或事項：20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。 20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。 上述交易或事項對甲公司20×4年度營業利潤的影響金額是（ ）。 8、甲公司20×1年至20×4年發生以下交易或事項：20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。 20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。 上述交易或事項對甲公司20×4年度營業利潤的影響金額是（ ）。 9、甲公司為房地產開發企業，2018年11月30日收回一項2013年12月建造完成并開始出租的已到期的用于經營租賃的寫字樓當即改為自用，該寫字樓的成本為1 500萬元，累計的公允價值變動收益為300萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，未計提減值準備，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，轉換當日的公允價值為2 000萬元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列說法中正確的有（　）。 10、甲公司20×1年至20×4年發生以下交易或事項：20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。 20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。 上述交易或事項對甲公司20×4年度營業利潤的影響金額是（ ）。
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