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【多選題】

乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×20年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資540萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1920萬元。2×20年，乙公司實現(xiàn)凈利潤1080萬元，控股股東無償捐贈144萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×20年對乙公司投資相關會計處理的表述中，不正確的是（ ）。


A: 按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B: 投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為資本公積

C: 對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

D: 將按持股比例計算應享有乙公司控股股東無償捐贈金額144萬元的份額確認為其他綜合收益

答案解析

甲公司對乙公司具有重大影響，長期股權投資入賬金額=540（初始投資成本）+1 920× 30% -540（初始投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價值份額）=576（萬元），其差額36萬元確認為營業(yè)外收入，選項A、B錯誤；權益法核算長期股權投資，被投資單位接受控股股東無償捐贈144萬元，乙公司計入資本公積—股本溢價，投資方應按持股比例計算其應享有部分確認為資本公積—其他資本公積，選項D錯誤；因該長期股權投資擬長期持有，所以因長期股權投資年末賬面價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，選項C正確。 


答案選 ABD

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1、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出, 丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔仼，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）. 2、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出, 丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔仼，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）. 3、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出, 丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔仼，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）. 4、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×20年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資540萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1920萬元。2×20年，乙公司實現(xiàn)凈利潤1080萬元，控股股東無償捐贈144萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×20年對乙公司投資相關會計處理的表述中，不正確的是（   ）。 5、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1 600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。 6、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×20年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資540萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1920萬元。2×20年，乙公司實現(xiàn)凈利潤1080萬元，控股股東無償捐贈144萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×20年對乙公司投資相關會計處理的表述中，不正確的是（   ）。 7、【2017年】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1 600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。 8、【2017年】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1 600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。 9、【2017年】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1 600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。 10、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額(   )。 
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