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題目
【單選題】

2018年11月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2018年7月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（ ）元。

A: 59000

B: 89000

C: 71100

D: 101110

答案解析

對企業(yè)毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)行稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（89000-1000）/（1-12%）×12%+1000×10%=12100元。
可稅前扣除的損失金額=89000-20000-10000+12100=71100元，故C選項(xiàng)正確。

答案選 C

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1、2018年6月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2018年7月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 2、2018年6月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2018年7月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 3、2020年6月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2020年5月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2020年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（   ）。 4、2019年6月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2019年2月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2019年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（  ）元。 5、2018年11月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2018年7月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運(yùn)費(fèi)1000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 6、2×20年11月，甲食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，導(dǎo)致一批為生產(chǎn)餅干而直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的玉米發(fā)生變質(zhì)（2×20年7月購入，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）。該批玉米的成本為91 000元（含運(yùn)費(fèi)1 000元，支付運(yùn)費(fèi)時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）此批玉米的損失相關(guān)責(zé)任人賠償20 000元，保險賠款10 000元，無殘值。2×20年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了甲企業(yè)該項(xiàng)損失的申報，甲企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 7、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。 8、【資料2】甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5月5日，乙公司以其一項(xiàng)A無形資產(chǎn)投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實(shí)際所占份額的金額為200萬元。合同規(guī)定無形資產(chǎn)的使用年限為10年。采用直線法進(jìn)行攤銷。該資產(chǎn)用于生產(chǎn)專項(xiàng)產(chǎn)品。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)） （2）6月10日，自行研發(fā)一項(xiàng)B專利技術(shù)，研發(fā)過程中發(fā)生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發(fā)生開發(fā)支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業(yè)一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為26萬元，款項(xiàng)已收入企業(yè)銀行賬戶。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)并確認(rèn)收入。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據(jù)上述資料對該公司2021年度管理費(fèi)用的影響金額是（）萬元。 9、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()萬元。 10、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價值為24萬元,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。
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