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題目
【單選題】

某煙草公司為增值稅一般納稅人，2018年9月收購煙葉支付的煙葉收購價款100萬元。則該煙草公司9月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（ ）。

A: 22萬元

B: 20萬元

C: 21.56萬元

D: 19.6萬元

答案解析

【考點】煙葉稅的計算

【解題思路】關鍵是確定煙葉稅的計稅依據

【具體解析】煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。應該繳納的煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬元）。

答案選 A

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1、某煙草公司為增值稅一般納稅人，2018年9月收購煙葉支付的煙葉收購價款100萬元。則該煙草公司9月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（  ）。 2、某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。則該卷煙生產企業2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 3、某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發票。則該卷煙生產企業2019年10月份可以抵扣的進項稅額為（    ）萬元。 4、小吉煙廠（增值稅一般納稅人），2016年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。 5、小吉煙廠（增值稅一般納稅人），2016年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。 6、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。 7、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。 8、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發企業均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發生 下列業務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）向農業生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發企業銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統一發票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發企業發生下列業務：將200標準箱A牌卷煙全部批發給二級批發商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環節定額稅率每 標準箱150元，批發環節定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業務，下列說法中正確的有（    ）。 9、小吉煙廠（增值稅一般納稅人），2019年11月收購用于加工成煙絲的煙葉，支付收購價款500萬元，并按10%支付了價外補貼，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。 10、小吉煙廠（增值稅一般納稅人），2016年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）。
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