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題目
【單選題】

華東公司2013年12月31日購入一臺價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)華東公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）

A: 2014年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B: 2015年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元

C: 2015年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬元

D: 2015年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元

答案解析

2014年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值= 500一500/5= 400(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500一500 X 2/5=300(萬元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債= (400一300)= 100X25%=25(萬元)。2015年末，賬面價(jià)值=500一500/5X2 = 300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300X2/5 =180(萬元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元;遞延所得稅負(fù)債余額=120X25%=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)，即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1000X25%=250(萬元)。

答案選 D

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1、015年10月1日，華東公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請補(bǔ)助300萬元。2015年11月1日，政府批準(zhǔn)了華東公司的申請并撥付華東公司300萬元的財(cái)政撥款（同日到賬）。2015年12月1日，華東公司購入該設(shè)備。2016年1月20日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊（假設(shè)無殘值）。假定不考慮其他因素，華東公司2015年影響當(dāng)期損益的金額為（　　）萬元。 2、  2015年10月1日，華東公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請補(bǔ)助300萬元。2015年11月1日，政府批準(zhǔn)了華東公司的申請并撥付華東公司300萬元的財(cái)政撥款（同日到賬）。2015年12月1日，華東公司購入該設(shè)備。2016年1月20日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊（假設(shè)無殘值）。假定不考慮其他因素，華東公司2015年影響當(dāng)期損益的金額為（　　）萬元。 3、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。4月30日，華東公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元。5月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，華東公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領(lǐng)用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.36萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為8.5萬元。設(shè)備于2015年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元；預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（） 4、華東公司和華西公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司及其子公司(華西公司)2014年至2016年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 2014年12月25日，華東公司與華西公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給華西公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。2014年12月31日，華東公司按合同約定將A設(shè)備交付華西公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元。華西公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。華西公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2) 2016年12月31日，華西公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定，華西公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，華東公司在2016年度合并利潤表中因華西公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是()萬元。 5、華東公司和華西公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司及其子公司(華西公司)2014年至2016年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 2014年12月25日，華東公司與華西公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給華西公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。2014年12月31日，華東公司按合同約定將A設(shè)備交付華西公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元。華西公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。華西公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2) 2016年12月31日，華西公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定，華西公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，華東公司在2016年度合并利潤表中因華西公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是()萬元。 6、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購入—臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。4月30日，華東公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元。5月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，華東公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領(lǐng)用外購原材料—批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1。36萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為8。5萬元。設(shè)備于2015年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元；預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（  ）萬元。 7、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備—臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元;購入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用2萬元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（  ）。 8、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備—臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（   ） 9、FFF華東公司持有華西公司80%的股權(quán)，并對其實(shí)施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進(jìn)設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為華西公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬元，華東公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。 10、華東公司持有華西公司80%的股權(quán)，并對其實(shí)施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進(jìn)設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為華西公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬元，華東公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。
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