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【單選題】

華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元;華東公司預計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（）

A: 應交所得稅為470萬元

B: “遞延所得稅資產”貸方發(fā)生額為10萬元

C: 利潤表確認的所得稅費用為470萬元

D: 資產負債表確認其他綜合收益17萬元

答案解析

選項A，應交所得稅= (2000一120) X25% =470(萬元);選項B，遞延所得稅資產的

發(fā)生額=25/25% X (15%一25%)= —10(萬元)(貸方發(fā)生額);選項C，利潤表確認的所得稅

費用為480(470+10)萬元;選項D，遞延所得稅負債的發(fā)生額=20X15%=3(萬元)，資產負

債表確認的其他綜合收益= 20X(1一15%)=17(萬元)。

答案選 C

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1、華東公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 2、華東公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 3、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（） 4、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（） 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）  6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（） 7、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 8、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 9、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 10、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。
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