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【單選題】

華東公司2013年12月1日購入的一項固定資產，原價為1000萬元，預計使用年限為10年、預計凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術進步更新?lián)Q代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，華東公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2015年年末華東公司對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，華東公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關稅費等因素，華東公司對該項固定資產2015年度所得稅會計處理正確的是（）

A: 確認遞延所得稅負債30萬元

B: 確認遞延所得稅負債5萬元

C: 確認遞延所得稅資產30萬元

D: 確認遞延所得稅資產5萬元

答案解析

2014年年末該項固定資產的賬面價值=1000一1000/10 = 900(萬元)，計稅基礎=

1000一1000 x 2÷10 = 1000一200=800(萬元)，產生應納稅暫時性差異= 900一800 = 100(萬

元)，應確認遞延所得稅負債=100 x 25% = 25(萬元);2015年年末該項固定資產的賬面價值

=1000一1000/10x2一40 = 760(萬元)，計稅基礎=( 1000一200)一(1000一200) x 2÷10= 640(萬元)，產生應納稅暫時性差異= 760一640 = 120(萬元)，則2015年年末遞延所得稅負債余額= 120 x 25% = 30(萬元)，2015年年末應確認遞延所得稅負債=30一25 = 5(萬元)。

答案選 B

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1、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。4月30日，華東公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，華東公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.36萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2015年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計提減值后，該生產設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設備應計提折舊額為（） 2、華東公司2018年12月1日購入的一項固定資產，原價為1000萬元，預計使用年限為10年、預計凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術進步更新?lián)Q代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，華東公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年年末華東公司對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，華東公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關稅費等因素，華東公司對該項固定資產2020年度所得稅會計處理正確的是（） 3、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 4、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有(      )。 5、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 6、華東公司2x11年12月20日購入一臺管理用設備，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關該項固定資產折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變，華東公司董事會決定于2x14年1月1日將設備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值不變。華東公司適用的所得稅稅率為25 %。不考慮其他因素，下列有關華東公司上述會計估計變更的會計處理中，正確的有()。 7、FFF華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。 8、華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。 9、B公司2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項:(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使華西公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經(jīng)濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發(fā)現(xiàn)2015年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。(3)2016年4月20日，因產品質量原因，華東公司要求對2015年12月26日購入的商品在價格上給予5%的折讓，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關手續(xù)。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標權，要求賠償經(jīng)濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項關于B公司對上述資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的是()。 10、B公司2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項:(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使華西公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經(jīng)濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發(fā)現(xiàn)2015年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。(3)2016年4月20日，因產品質量原因，華東公司要求對2015年12月26日購入的商品在價格上給予5%的折讓，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關手續(xù)。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標權，要求賠償經(jīng)濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項關于B公司對上述資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的是()。
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