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【單選題】

2017年12月31日，華東公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。華東公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。

A: 120

B: 140

C: 160

D: 180

答案解析

本題會計分錄為:

借:所得稅費用    140

  遞延所得稅資產 10

  貸:應交稅費一應交所得稅   150

借:其他綜合收益  20

  貸:遞延所得稅負債    20

本題中注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不

是所得稅費用，因此所得稅費用的列示金額應為140萬元，即選項B正確。

答案選 B

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1、華東公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。2017年年初華東公司購入國外M, N公司的股票投資，分別支付30萬美元、100萬美元，分別劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產核算，交易當日即期匯率為1美元=6. 60元人民幣。2017年年末，交易性金融資產、可供出售金融資產的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對華東公司2017年損益的影響金額為（）萬元人民幣。 2、華東公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。2017年年初華東公司購入國外M, N公司的股票投資，分別支付30萬美元、100萬美元，分別劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產核算，交易當日即期匯率為1美元=6. 60元人民幣。2017年年末，交易性金融資產、可供出售金融資產的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對華東公司2017年損益的影響金額為（）萬元人民幣。 3、華東公司適用的所得稅稅率為25 %。華東公司2017年交易性金融資產初始成本為2000萬元，2017年12月31日其公允價值為2400萬元;可供出售金融資產初始成本1000萬元，2017年12月31日公允價值為1300萬元，這兩類金融資產均為華東公司2017年購入。不考慮其他因素，華東公司2017年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有（）
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