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【多選題】

華東公司適用的所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規定此補助應于收到時確認為當期收益。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（）

A: 所得稅費用為900萬元

B: 應交所得稅為1300萬元

C: 遞延所得稅負債為40萬元

D: 遞延所得稅資產為400萬元

答案解析

2017年應交所得稅=(5200+1600)x 25%= 1700(萬元)，選項B錯誤;遞延所得稅負債=160 x 25%= 40(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確;遞延所得稅資產=1600 x 25%= 400(萬元)，選項D正確;所得稅費用=1700一400 = 1300(萬元)，選項A錯誤。

答案選 CD

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1、華東公司適用的所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規定此補助應于收到時確認為當期收益。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 2、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，與所得稅費用有關的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關的政府補助1600萬元，用于補償企業以后期間的損失，稅法規定，該政府補助不屬于免稅收人，應于收到時確認當期收益;③因違反經濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 3、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，與所得稅費用有關的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關的政府補助1600萬元，用于補償企業以后期間的損失，稅法規定，該政府補助不屬于免稅收人，應于收到時確認當期收益;③因違反經濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 4、1.   華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華東公司2016年度發生的部分交易或事項如下:(1) 10月8日，購人A原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，以銀行存款支付，另支付保險費10萬元。A原材料專門用于為華北公司制造的B產品進行精加工，無法以其他原材料替代。(2) 12月10日，接受華西公司的來料加工業務，來料加工原材料公允價值為100萬元。至12月31日，該加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的60 %，實際發生加工成本60萬元。假定華東公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。華東公司對上述交易或事項的會計處理中，正確的有（）。 5、1.   華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華東公司2016年度發生的部分交易或事項如下:(1) 10月8日，購人A原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，以銀行存款支付，另支付保險費10萬元。A原材料專門用于為華北公司制造的B產品進行精加工，無法以其他原材料替代。(2) 12月10日，接受華西公司的來料加工業務，來料加工原材料公允價值為100萬元。至12月31日，該加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的60 %，實際發生加工成本60萬元。假定華東公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。華東公司對上述交易或事項的會計處理中，正確的有（）。 6、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 7、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）
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