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題目
【單選題】

2013年7月20日，甲公司從乙公司購入一項實用非專利技術，成本為300萬元，無其他相關稅費，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在6年內以其取得日付出成本的40%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計6年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2013年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2013年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（ ）萬元。

A:

B:

C:

D:

答案解析

【解析】本題中無形資產的攤銷年限為6年，無形資產的殘值為300×40%=120萬元，因此未來6年中甲公司該項非專利技術的攤銷總額=300×60%=180萬元。 2013年甲公司該項非專利技術的攤銷額為180÷6×6/12=15萬元

答案選 C

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1、2019年7月20日，甲公司從乙公司購入一項實用非專利技術，成本為300萬元，無其他相關稅費，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在6年內以其取得日付出成本的40%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計6年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2019年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2019年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（    ）萬元。 2、2013年7月20日，甲公司從乙公司購入一項實用非專利技術，成本為300萬元，無其他相關稅費，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在6年內以其取得日付出成本的40%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計6年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2013年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2013年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（    ）萬元。 3、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2021年12月發生如下相關經濟業務： （1）1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。 （2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。 （3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規定向丙公司開具了增值稅專用發票（紅字）。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據資料（1）至資料（3），下列各項關于上述業務對甲公司2021年12月利潤表相關項目影響結果的表述中，正確的是（ ）。 4、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2021年12月發生如下相關經濟業務： （1）1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。 （2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。 （3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規定向丙公司開具了增值稅專用發票（紅字）。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據資料（1）至資料（3），下列各項關于上述業務對甲公司2021年12月利潤表相關項目影響結果的表述中，正確的是（ ）。 5、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年12月甲公司發生如下交易或事項： （1）12月2日，向乙公司銷售A商品450萬元（不含稅），實際成本為200萬元。銷售商品時領用單獨計價的包裝物實際成本為50萬元，出售價格為85萬元。銷售時已開具增值稅專用發票，收到的款項已存入銀行。 （2）12月8日，因資金周轉出現困難，向丙公司銷售一批原材料。原材料收入 80萬元，發出成本為52萬元。 （3）12月15日，因為部分A商品出現質量問題，乙公司在與甲公司商議后退回A商品的40%，包裝物不退。并開具增值稅專用發票（紅字），退回的商品已驗收入庫，但款項尚未支付。 （4）12月20日，收到外單位租用的非專利技術使用費3萬元，該非專利技術成本為1.8萬元。雙方約定的租賃期限為10年。不考慮相關稅費。 （5）12月31日，本月支付稅款滯納金2萬元，合同違約金3萬元，獲得政府捐贈10萬元。 要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。 5.結合資料（1）-資料（5），甲公司12月份確認的利潤總額為（）。 6、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年12月甲公司發生如下交易或事項： （1）12月2日，向乙公司銷售A商品450萬元（不含稅），實際成本為200萬元。銷售商品時領用單獨計價的包裝物實際成本為50萬元，出售價格為85萬元。銷售時已開具增值稅專用發票，收到的款項已存入銀行。 （2）12月8日，因資金周轉出現困難，向丙公司銷售一批原材料。原材料收入 80萬元，發出成本為52萬元。 （3）12月15日，因為部分A商品出現質量問題，乙公司在與甲公司商議后退回A商品的40%，包裝物不退。并開具增值稅專用發票（紅字），退回的商品已驗收入庫，但款項尚未支付。 （4）12月20日，收到外單位租用的非專利技術使用費3萬元，該非專利技術成本為1.8萬元。雙方約定的租賃期限為10年。不考慮相關稅費。 （5）12月31日，本月支付稅款滯納金2萬元，合同違約金3萬元，獲得政府捐贈10萬元。 要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。 4.結合資料（4），下列說法正確的是（）。 7、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年12月甲公司發生如下交易或事項： （1）12月2日，向乙公司銷售A商品450萬元（不含稅），實際成本為200萬元。銷售商品時領用單獨計價的包裝物實際成本為50萬元，出售價格為85萬元。銷售時已開具增值稅專用發票，收到的款項已存入銀行。 （2）12月8日，因資金周轉出現困難，向丙公司銷售一批原材料。原材料收入 80萬元，發出成本為52萬元。 （3）12月15日，因為部分A商品出現質量問題，乙公司在與甲公司商議后退回A商品的40%，包裝物不退。并開具增值稅專用發票（紅字），退回的商品已驗收入庫，但款項尚未支付。 （4）12月20日，收到外單位租用的非專利技術使用費3萬元，該非專利技術成本為1.8萬元。雙方約定的租賃期限為10年。不考慮相關稅費。 （5）12月31日，本月支付稅款滯納金2萬元，合同違約金3萬元，獲得政府捐贈10萬元。 要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。 1.結合資料（1），下列說法正確的是（）。 8、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年12月甲公司發生如下交易或事項： （1）12月2日，向乙公司銷售A商品450萬元（不含稅），實際成本為200萬元。銷售商品時領用單獨計價的包裝物實際成本為50萬元，出售價格為85萬元。銷售時已開具增值稅專用發票，收到的款項已存入銀行。 （2）12月8日，因資金周轉出現困難，向丙公司銷售一批原材料。原材料收入 80萬元，發出成本為52萬元。 （3）12月15日，因為部分A商品出現質量問題，乙公司在與甲公司商議后退回A商品的40%，包裝物不退。并開具增值稅專用發票（紅字），退回的商品已驗收入庫，但款項尚未支付。 （4）12月20日，收到外單位租用的非專利技術使用費3萬元，該非專利技術成本為1.8萬元。雙方約定的租賃期限為10年。不考慮相關稅費。 （5）12月31日，本月支付稅款滯納金2萬元，合同違約金3萬元，獲得政府捐贈10萬元。 要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。 2.結合資料（2），下列會計處理錯誤的是（）。 9、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年12月甲公司發生如下交易或事項： （1）12月2日，向乙公司銷售A商品450萬元（不含稅），實際成本為200萬元。銷售商品時領用單獨計價的包裝物實際成本為50萬元，出售價格為85萬元。銷售時已開具增值稅專用發票，收到的款項已存入銀行。 （2）12月8日，因資金周轉出現困難，向丙公司銷售一批原材料。原材料收入 80萬元，發出成本為52萬元。 （3）12月15日，因為部分A商品出現質量問題，乙公司在與甲公司商議后退回A商品的40%，包裝物不退。并開具增值稅專用發票（紅字），退回的商品已驗收入庫，但款項尚未支付。 （4）12月20日，收到外單位租用的非專利技術使用費3萬元，該非專利技術成本為1.8萬元。雙方約定的租賃期限為10年。不考慮相關稅費。 （5）12月31日，本月支付稅款滯納金2萬元，合同違約金3萬元，獲得政府捐贈10萬元。 要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。 3.結合資料（1）和資料（3），下列會計處理正確的是（）。 10、【資料2】甲企業為工業企業，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生如下經濟業務： （1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規定無形資產的使用年限為10年。采用直線法進行攤銷。該資產用于生產專項產品。（不考慮相關稅費） （2）6月10日，自行研發一項B專利技術，研發過程中發生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發生開發支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術達到預定可使用狀態，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術生產的新產品，發生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業銀行賬戶。該項業務屬于某一時點履行的履約義務并確認收入。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據上述資料對該公司2021年度管理費用的影響金額是（）萬元。
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