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題目
【單選題】

【2016·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內發生專門借款利息80萬元；（3）生產線改造過程中發生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產線），增值稅額52萬元。該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確定的入賬價值中，正確的是（　　）。

A: 4000萬元

B: 5506萬元

C: 5200萬元

D: 5700萬元

答案解析

【解析】甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產的入賬價值

=原賬面價值-扣除的賬面價值+增加的價值

=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200（萬元）。

領用工程物資、庫存原材料的增值稅均可繼續抵扣，不用進項稅額轉出，不影響成本。

【知識點】后續計量-更新改造固定資產入賬成本


答案選 C

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1、【2021·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×l0年12月，甲公司購入一條生產線，實際發生的成本為5 000萬元，其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零。2×18年末，甲公司對該生產線進行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1 000萬元，增值稅額為130萬元。另外，更新改造過程中發生人工費用80萬元；外購工程物資400萬元 （全部用于該生產線），增值稅額52萬元。2×19年10月，生產線完成更新改造達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該生產線更新改造后，結轉固定資產的入賬金額是（  ）。 2、【2012·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元；領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格（不含增值稅額）為100萬元。經更新改造的機器設備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出均符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為（   ） 3、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對一條生產線進行改造,該生 產線改造時的賬面價值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 500 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 80 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 320 萬元;(4)領用庫存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購工程物資 400 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達到預定可使用 狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定 資產時確定的入賬價值中,正確的是( )。 （16年真題） 4、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×19 年 2 月,甲公司對一條生產線進行改造,該生產線改造時的賬面價值為 7 000 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 1 000 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 2 400 萬元,增值稅額 384 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 160 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 640 萬元;(4)領用庫存原材料 400 萬元,增值稅額 64 萬元;(5)外購工程物資 800 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 128 萬元。該改造工程于 2×20 年 3 月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確定的入賬價值中,正確的是(     )。 5、【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，主要從事Ａ產品的銷售。2021年４月10日甲公司銷售給乙公司商品一批，價款為300萬元（不含稅）。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件（2/10,1/20，n/30）。2021年４月18日，甲公司收到該筆貨款，根據合同規定，給予乙公司２％的折扣。甲公司計稅銷售額及銷項稅額分別為（）萬元。 6、【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１３％，主要從事Ａ產品的銷售。2021年４月10日甲公司銷售給乙公司商品一批，價款為３００萬元（不含稅）。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件２／１０，１／２０，ｎ／３０。2021年４月18日，甲公司收到該筆貨款，根據合同規定，給予乙公司２％的折扣。甲公司計稅銷售額及銷項稅額分別為（）萬元。 7、【2014·單選題】甲公司應收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了400萬元的壞賬準備。20×3年6月10日，雙方簽訂協議，約定以乙公司生產的100件A產品抵償該債務。乙公司A產品售價為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件。當天甲公司應收款項的公允價值為750萬元；6月20日，乙公司將抵債產品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發票，甲將受讓資產確認為存貨，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮增值稅以外的其他因素，甲公司受讓資產滿足確認條件，則受讓資產的入賬成本為()。 8、（四）甲企業為工業企業，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年發生如下經濟業務： （1） 1月5日，乙公司以其一項A無形資產投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規定無形資產的使用年限為10年。采用直線法進行攤銷。該資產用于生產專項產品。（不考慮相關稅費） （2） 2月10日，自行研發一項B專利技術，研發過程中發生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發生開發支出1 000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術達到預定可使用狀態，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。 （3） 12月5日，宣傳B專利技術生產的新產品，發生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付（不考慮增值稅）。 （4） 12月25日，將企業一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的稅額為32萬元，款項已收入企業銀行賬戶。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5. 根據上述資料對該公司2018年度管理費用的影響金額是（）。 9、【1711510】甲公司是一家健身器材銷售公司。20x7年11月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價格為500元,單位成本為400元，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。健身器材20x7年11月1日已經發出，但款項尚未收到。根據協議約定，乙公司應于20x7年12月31日之前支付貨款，在20x8年3月31日之前有權退還健身器材。甲公司根據過去的經驗，無法可靠估計該批健身器材的退貨率。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材發出時納稅義務已經發生，實際發生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。假定健身器材發出時控制權轉移給乙公司。下列會計處理中，正確的有（ ）。 10、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發生如下交易或事項： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結算方式向乙公司銷售一批A產品，開出的增值稅專用發票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產品的實際成本為12萬元。甲公司已將商品發出并辦妥托收手續。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續費方式委托代銷商品的協議，甲公司委托丙公司代銷B產品3000件，每件按200元對外銷售，以售價的10%向丙公司支付手續費。B產品實際成本為每件120元，商品于當日發出。 （3）7月10日，丙公司對外實際銷售了2300件，并已對外開具了增值稅專用發票。同時，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項設備安裝勞務（全部為人工支出），當月完成，合同總收入為50萬元，當天預收50萬元。至7月31日完成時，實際發生勞務成本27.5萬元，不考慮相關稅費。 （5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價10萬元，款項收到并已存入銀行。該批材料的實際成本為7.6萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 5.結合材料（1）-資料（5），甲公司當月實現的營業利潤為（）。
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