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【多選題】

甲公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，2013年6月1日以3 000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，并對其采用權(quán)益法核算，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16 000萬元（公允價值等于賬面價值）。
2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤960萬元（假定每個月的利潤是均衡實現(xiàn)的），未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
2014年1月1日，甲公司又以銀行存款2 500萬元和一臺機器設(shè)備（賬面價值3500萬元，公允價值4000萬元）作為支付對價取得乙公司另外30%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20 000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲虼藢σ夜镜耐顿Y轉(zhuǎn)為成本法核算。 甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；且甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 下列各項關(guān)于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（　 ）。

A: 甲公司因此項投資對其2013年利潤總額的影響為312萬元

B: 甲公司此項投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法屬于會計政策的變更

C: 甲公司此項投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法屬于會計估計的變更

D: 甲公司2014年1月1日追加投資后個別報表中長期股權(quán)投資賬面價值為9 812萬元

E: 甲公司2014年1月1日追加投資后個別報表中長期股權(quán)投資賬面價值為10 492萬元

答案解析

2013年6月1日
借：長期股權(quán)投資——投資成本    3000<16000×20%
  貸：銀行存款                  3000

借：長期股權(quán)投資——投資成本     200
  貸：營業(yè)外收入                 200  

2013年12月31日
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整    112=960×7/12×20%
  貸：投資收益                  112

2014年1月1日
此處為多次交易實現(xiàn)非同一控制下控股合并（具體類型為“權(quán)益法→成本法”），此時50%股權(quán)的入賬金額=老股權(quán)（20%）的賬面價值+新股權(quán)（30%）支付對價的公允價值
借：長期股權(quán)投資                        10492=（3000+200）+112+2500+4680
  貸：長期股權(quán)投資——投資成本           3200
                              ——損益調(diào)整            112
      銀行存款                           2500
      固定資產(chǎn)清理                       3500
      資產(chǎn)處置損益                        500
      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  680=4000×17%

答案選 AE

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1、甲公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，2018年6月1日以3 000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，并對其采用權(quán)益法核算，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16 000萬元（公允價值等于賬面價值）。 2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤960萬元（假定每個月的利潤是均衡實現(xiàn)的），未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 2019年1月1日，甲公司又以銀行存款2 500萬元和一臺機器設(shè)備（賬面價值3500萬元，公允價值4000萬元）作為支付對價取得乙公司另外30%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20 000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲虼藢σ夜镜耐顿Y轉(zhuǎn)為成本法核算。 甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；且甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。甲公司所適用的增值稅稅率為16%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 下列各項關(guān)于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（　 ）。 2、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2019年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金5萬元。該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收不含稅租金100萬元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為（?。┰?。 3、【1711510】甲公司是一家健身器材銷售公司。20x7年11月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價格為500元,單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元。健身器材20x7年11月1日已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于20x7年12月31日之前支付貨款，在20x8年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，無法可靠估計該批健身器材的退貨率。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。下列會計處理中，正確的有（ ）。 4、甲公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，2013年6月1日以3 000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，并對其采用權(quán)益法核算，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16 000萬元（公允價值等于賬面價值）。 2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤960萬元（假定每個月的利潤是均衡實現(xiàn)的），未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 2014年1月1日，甲公司又以銀行存款2 500萬元和一臺機器設(shè)備（賬面價值3500萬元，公允價值4000萬元）作為支付對價取得乙公司另外30%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20 000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲虼藢σ夜镜耐顿Y轉(zhuǎn)為成本法核算。 甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；且甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 下列各項關(guān)于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（　  ）。 5、甲公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，2013年6月1日以3 000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，并對其采用權(quán)益法核算，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16 000萬元（公允價值等于賬面價值）。 2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤960萬元（假定每個月的利潤是均衡實現(xiàn)的），未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 2014年1月1日，甲公司又以銀行存款2 500萬元和一臺機器設(shè)備（賬面價值3500萬元，公允價值4000萬元）作為支付對價取得乙公司另外30%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20 000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，因此將對乙公司的投資轉(zhuǎn)為成本法核算。 甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；且甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 下列各項關(guān)于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（　  ）。 6、甲公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，2013年6月1日以3 000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，并對其采用權(quán)益法核算，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16 000萬元（公允價值等于賬面價值）。 2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤960萬元（假定每個月的利潤是均衡實現(xiàn)的），未分配現(xiàn)金股利，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 2014年1月1日，甲公司又以銀行存款2 500萬元和一臺機器設(shè)備（賬面價值3500萬元，公允價值4000萬元）作為支付對價取得乙公司另外30%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20 000萬元。取得該部分投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲虼藢σ夜镜耐顿Y轉(zhuǎn)為成本法核算。 甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；且甲公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 下列各項關(guān)于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（　  ）。 7、（一） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是()萬元。 8、（三） 某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 （4）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是(    )萬元。 9、GD酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和果酒。2017年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：? （1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費10萬元，取得普通發(fā)票。? （2）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸蕎麥，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬元。因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。? （3）甲酒廠將自產(chǎn)果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價格。? （4）采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款60萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。? （5）提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。? 已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。? 要求：? 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3、甲酒廠當(dāng)月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（　?。?。
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