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題目

【多選題】

2×16年1月1日甲公司支付價(jià)款1020萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8.24萬(wàn)元，該公司債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率4%，實(shí)際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，甲公司收到債券利息40萬(wàn)元，該債券的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A: 2×16年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028.24萬(wàn)元

B: 2×16年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失119.09萬(wàn)元

C: 2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-19.09萬(wàn)元

D: 2×17年應(yīng)確認(rèn)投資收益30.57萬(wàn)元

答案解析

該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2×16年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他綜合收益　　　　　　　　 119.09（1019.09-900）

　貸：其他債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　119.09

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 100

　貸：其他綜合收益—損失準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 100

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

因已發(fā)生信用減值，2×17年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（1019.09-100）×3%=27.57（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

答案選 AC