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題目
【多選題】

關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的核算，下列說法中正確的有（ ）



A: 轉(zhuǎn)換公司債券在不考慮交易費(fèi)時，負(fù)債成分的價(jià)值就是假設(shè)不考慮債轉(zhuǎn)股未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值

B: 存在交易費(fèi)時，交易費(fèi)需按照負(fù)債成分和權(quán)益成分公允價(jià)值的比例分?jǐn)?/p>

C: 分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后，負(fù)債成分的賬面價(jià)值小于其最初確認(rèn)的公允價(jià)值

D: 分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后，需要重新計(jì)算負(fù)債成分后續(xù)計(jì)量的實(shí)際利率

答案解析

轉(zhuǎn)換公司債券在不考慮交易費(fèi)時，負(fù)債成分的價(jià)值就是其公允機(jī)制，也即未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值，A正確；存在交易費(fèi)時，交易費(fèi)需按照負(fù)債成分和權(quán)益成分公允價(jià)值的比例分?jǐn)偅謹(jǐn)偨灰踪M(fèi)用后，負(fù)債成分的價(jià)值小于其最初確認(rèn)的公允價(jià)值，需要重新計(jì)算負(fù)債成分后續(xù)計(jì)量的實(shí)際利率，BCD正確。


答案選 ABCD

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1、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價(jià)格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實(shí)際收到的價(jià)款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.5%。假設(shè)投資者在2019年1月1日將可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為公司的股票，公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積—股本溢價(jià)（）。 2、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為650萬元。當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計(jì)上未作賬務(wù)處理。（2）銷售電器共計(jì)3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應(yīng)的成本為3000萬元；（3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中含廣告費(fèi)750萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個月利息費(fèi)用120萬元，借款金額為3000萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈的相關(guān)處理，正確的有（  ）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入11.3萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.調(diào)增80萬元B.無需調(diào)整C.調(diào)增32萬元D.調(diào)增53萬元（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整B.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增750萬元C.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增60萬元D.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增102萬元（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息調(diào)整的金額為（  ）萬元。A.應(yīng)納稅調(diào)增120B.應(yīng)納稅調(diào)增30C.應(yīng)納稅調(diào)減60D.無需納稅調(diào)整（5）關(guān)于業(yè)務(wù)（6）的納稅調(diào)整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅B.國債利息收入應(yīng)納稅調(diào)減150萬元C.企業(yè)債券利息收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 3、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：項(xiàng)目內(nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補(bǔ)的以前年度虧損350萬元計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元廣告費(fèi)用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項(xiàng)（3）下列會計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（    ）。 4、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價(jià)格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實(shí)際收到的價(jià)款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.5%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成分和權(quán)益成分公允價(jià)值分別為（）。 5、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價(jià)格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實(shí)際收到的價(jià)款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.5%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成分和權(quán)益成分公允價(jià)值分別為（   ）。 6、2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價(jià)購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進(jìn)行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價(jià)值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對B企業(yè)的董事會改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨(dú)立董事、1位職工董事，董事會改組完成當(dāng)日A公司的股價(jià)為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值如下表所示：項(xiàng)目B企業(yè)    單位：萬元下列選項(xiàng)中正確的是   (       ) 7、甲公司2x15年1月1日按每份面值100元發(fā)行了200萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為20 000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息每年12 月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額為（） 萬元。(P/A, 9%，3) =2.5313，  (P/F, 9%，3)=0.7722。 8、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 9、A公司于2018年1月1日按照面值發(fā)行分期付息，到期一次還本可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格為300000萬元，可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行后的一年可以以每股10元的價(jià)格轉(zhuǎn)換為公司的普通股股票。發(fā)行費(fèi)用為4000萬，實(shí)際收到的價(jià)款已經(jīng)存入銀行。可轉(zhuǎn)債的發(fā)行期限為三年，第一年至第三年的票面利率依次為1%，2%，3%；支付利息的時間分別為每年的年末。已知二級市場上沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%，（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.5%。假設(shè)投資者在2019年1月1日將可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為公司的股票，公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積—股本溢價(jià)（    ）。 10、有發(fā)行費(fèi)用時，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的計(jì)算GD公司2017年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為5000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為4500萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用400萬元。GD公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。
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