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題目

【多選題】

如果被審計(jì)單位存在以下（）事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺。

A: 企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶

B: 貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

C: 存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)

D: 庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

答案解析

在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺：

　　1.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;
　　2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;
　　3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;
　　4.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;
　　5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶;
　　6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;
　　7.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
　　8.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng);
　　9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;
　　10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);
　　11.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);
　　12.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證。

　　除上述與貨幣資金項(xiàng)目直接相關(guān)的事項(xiàng)或情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形。例如：
　　1.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;
　　2.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng);
　　3.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債;
　　4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致;
　　5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;
　　6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。