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題目
【單選題】

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售，下列各項(xiàng)中，屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A: 發(fā)出商品

B: 委托加工物資

C: 稅金及附加

D: 應(yīng)交稅費(fèi)

答案解析

委托加工物資收回后直接對外銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng) B 正確。

答案選 B

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1、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售，下列各項(xiàng)中，屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。 2、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 3、【0305049】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售一批煙葉，取得不含稅銷售額50萬元。（2）以賒銷方式銷售A牌卷煙180箱，取得銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）以預(yù)收貨款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元，本月已發(fā)出銷售卷煙的80%。（4）外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款160萬元，稅額20.8萬元；當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本75萬元，甲廠收取加工費(fèi)15萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 （其他相關(guān)資料：以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅稅率均為56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.0B.110.01C.183.35D.366.7（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.0B.171.2C.171.44D.214（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的相關(guān)表述，正確的有（  ）。A.如果該批煙絲已經(jīng)銷售，補(bǔ)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額B.乙廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅38.57萬元C.甲廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅38.57萬元D.受托方?jīng)]有代收代繳稅款，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款（4）甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.542.3B.316.15C.306.55D.354.55請問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 4、【0304943】某禮花廠2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮240箱，銷售給A商貿(mào)公司200箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1600元；30箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票；10箱作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。（2）委托Y廠加工一批焰火，禮花廠提供原材料成本為50萬元。當(dāng)月Y廠將加工完畢的焰火交付，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費(fèi)5萬元。（3）禮花廠將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額45萬元，剩余的40%留存?zhèn)}庫備用。（4）以分期收款方式銷售乙鞭炮350箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為2200元，貨物尚未發(fā)出，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。 （其他相關(guān)資料：甲鞭炮的平均不含稅銷售價(jià)格為2000元/箱，最高不含稅銷售價(jià)格為2400元/箱；鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）關(guān)于業(yè)務(wù)（1）消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，下列正確的有（  ）A.30箱換取火藥廠的火藥應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=30×2400B.30箱換取火藥廠的火藥應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=30×2000C.10箱作為春節(jié)福利發(fā)放給職工應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=10×2400D.10箱作為春節(jié)福利發(fā)放給職工應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=10×2000（2）委托加工業(yè)務(wù)中C廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.7.30B.8.25C.8.59D.9.71（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.0B.0.93C.5.82D.6.75（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0B.34650C.57750D.115500請問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 5、【資料3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2019年12月1日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初余額為200 000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價(jià)為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日，原材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實(shí)際成本為9 000元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5 000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是( )。 6、【資料9】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2018年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為200000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價(jià)為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的増值稅專用發(fā)票主明的價(jià)款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的増值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日，原材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實(shí)際成本為9000元，采用分次攤銷法進(jìn)行難銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的増值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 4、根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是( ) 7、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 （2）將外購價(jià)值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。 已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（   ）萬。 8、【0303640】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬元代收代繳消費(fèi)稅10.8萬元；甲企業(yè)收回?zé)熃z后將其中的25%的部分以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，則甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬元。（上述價(jià)格均不含增值稅，消費(fèi)稅稅率為30%） 9、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 （2）將外購價(jià)值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。 已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（   ）萬元。 10、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 ；（2）將外購價(jià)值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
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