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會計網(wǎng)
注冊會計師試題
多選題
詳情

題目

【多選題】

針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（）。（2012）

A: 測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

B: 追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C: 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D: 在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

答案解析

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；
（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在復(fù)核是否存在偏向時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的)，從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如果存在偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價會計估計；
②追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

答案選 ABC