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題目
【單選題】

華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月1日與華西公司簽訂購銷合同。合同規定，華東公司以300萬元的價格將A商品銷售給華西公司，華東公司當日開出增值稅專用發票并收到貨款351萬元，商品已經發出，該商品成本為250萬元，已經計提存貨跌價準備20萬元。同時，雙方還簽訂了補充協議，約定華東公司在2017年8月25日按330萬元的價格購回全部上述A商品。下列關于華東公司2017年銷售業務會計處理的表述正確的是( )。

A: 確認銷售收入300萬元

B: 結轉銷售成本250萬元

C: 確認財務費用30萬元

D: 存貨項目金額增加30萬元

答案解析

【考點】售后回購業務
【解題思路】售后回購業務，首先要根據銷售價格和回購價格的比較確定是租賃還是融資。
【具體解析】選項A和B，由于售后回購業務涉及的是按照固定價格回購，不確認銷售收入，不結轉銷售成本；選項D，回購商品時，存貨的賬面價值并不發生變化。選項C由于回購價格330大于銷售價格300，視為融資交易，所以有30作為融資費用計入財務費用。


答案選 C

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1、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務報告于2016年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經核實華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得稅資產為()萬元。 2、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年度財務報告于2016年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，華東公司2015年9月5日銷售給華西公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，華西公司貨款尚未支付。經核實華東公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得稅資產為()萬元。 3、華東公司和華西公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司及其子公司(華西公司)2014年至2016年發生的有關交易或事項如下:(1) 2014年12月25日，華東公司與華西公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給華西公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2014年12月31日，華東公司按合同約定將A設備交付華西公司，并收取價款。A設備的賬面價值為400萬元。華西公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。華西公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2) 2016年12月31日，華西公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。根據稅法規定，華西公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，華東公司在2016年度合并利潤表中因華西公司處置A設備確認的損失是()萬元。 4、華東公司和華西公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司及其子公司(華西公司)2014年至2016年發生的有關交易或事項如下:(1) 2014年12月25日，華東公司與華西公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給華西公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2014年12月31日，華東公司按合同約定將A設備交付華西公司，并收取價款。A設備的賬面價值為400萬元。華西公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。華西公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2) 2016年12月31日，華西公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。根據稅法規定，華西公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，華東公司在2016年度合并利潤表中因華西公司處置A設備確認的損失是()萬元。 5、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年5月20日，華東公司向華西公司銷售一批商品，增值稅專用發票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，當日，商品運抵長安公司，華西公司在驗收過程中發現有瑕疵，經與華東公司協商，華東公司同意在銷售價款上給予3%的折讓。為及早收回貨款，華東公司和華西公司約定的現金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。華西公司在2017年6月8日支付了扣除銷售折讓和現金折扣的貨款，不考慮其他因素，華東公司應當確認的商品銷售收入為(  )萬元 6、華東公司為一家生產日常用品的企業，為增值稅一般納稅人。華東公司有500名員工，其中一線生產員工400人，管理人員100人。2014年2月，公司以其生產的成本為420元的電視機和外購的每臺不含稅價格為1 500元的空調作為春節福利發放給一線員工。該型號電視機的售價為每套800元（不含增值稅），華東公司適用的增值稅稅率為17%；華東公司購買空調開具了增值稅專用發票。 當月華東公司因上述事項導致計入當期損益的金額是（      ）元。 7、華東公司為一家生產日常用品的企業，為增值稅一般納稅人。華東公司有500名員工，其中一線生產員工400人，管理人員100人。2014年2月，公司以其生產的成本為420元的電視機和外購的每臺不含稅價格為1 500元的空調作為春節福利發放給一線員工。該型號電視機的售價為每套800元（不含增值稅），華東公司適用的增值稅稅率為17%；華東公司購買空調開具了增值稅專用發票。 當月華東公司因上述事項導致計入當期損益的金額是（      ）元。 8、華東公司為一家生產日常用品的企業，為增值稅一般納稅人。華東公司有500名員工，其中一線生產員工400人，管理人員100人。2014年2月，公司以其生產的成本為420元的電視機和外購的每臺不含稅價格為1 500元的空調作為春節福利發放給一線員工。該型號電視機的售價為每套800元（不含增值稅），華東公司適用的增值稅稅率為17%；華東公司購買空調開具了增值稅專用發票。 當月華東公司因上述事項導致計入當期損益的金額是（      ）元。 9、華東公司為一家生產日常用品的企業，為增值稅一般納稅人。華東公司有500名員工，其中一線生產員工400人，管理人員100人。2014年2月，公司以其生產的成本為420元的電視機和外購的每臺不含稅價格為1 500元的空調作為春節福利發放給一線員工。該型號電視機的售價為每套800元（不含增值稅），華東公司適用的增值稅稅率為17%；華東公司購買空調開具了增值稅專用發票。 當月華東公司因上述事項導致計入當期損益的金額是（      ）元。 10、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年5月20日，華東公司向華西公司銷售一批商品，增值稅專用發票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，當日，商品運抵長安公司，華西公司在驗收過程中發現有瑕疵，經與華東公司協商，華東公司同意在銷售價款上給予3%的折讓。為及早收回貨款，華東公司和華西公司約定的現金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。華西公司在2017年6月8日支付了扣除銷售折讓和現金折扣的貨款，不考慮其他因素，華東公司應當確認的商品銷售收入為(  )萬元
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