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題目
【單選題】

A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項固定資產2×15年12月31日產生的暫時性差異為（ ）萬元。

A:

B:

C:

D:

答案解析

本題對固定資產使用壽命變更及調整折舊方法都屬于會計估計變更，采用未來適用法核算。 2×14年12月31日 借：管理費用    50=400/8   貸：累計折舊  50   借：資產減值損失        50   貸：固定資產減值準備  50   2×15年12月31日 借：管理費用    100=（400-50-50）×5/15   貸：累計折舊  100   賬面價值=400-50-50-100=200萬元 計稅基礎=400-400/8×2=300萬元 固定資產的賬面價值<計稅基礎，存在可抵扣暫時性差異。

答案選 B

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相關題目
1、大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 2、              大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 3、2015年12月31日，A公司購入設備，作為固定資產核算，該設備的初始入賬價值為160萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。A公司采用年數總和法對該項設備計提折舊。2016年12月31日，經減值測試，該項設備的公允價值減去處置費用后的凈額為70萬元，預計未來現金流量現值為65萬元。假定該設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均未發生變化。則該設備2017年應計提的折舊額是（）萬元。 4、2015年12月31日，A公司購入設備，作為固定資產核算，該設備的初始入賬價值為160萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。A公司采用年數總和法對該項設備計提折舊。2016年12月31日，經減值測試，該項設備的公允價值減去處置費用后的凈額為70萬元，預計未來現金流量現值為65萬元。假定該設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均未發生變化。則該設備2017年應計提的折舊額是（ ）萬元。 5、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。該項固定資產2×15年12月31日產生的暫時性差異為（    ）萬元。 6、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 2×15年對該固定資產應計提的折舊額為(　　)萬元。 7、A公司2×13年12月購入一項固定資產，入賬價值為400萬元，預計使用壽命為8年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。2×14年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為300萬元，重新估計尚可使用年限為5年，A公司對該項固定資產計提了減值準備，并確定2×15年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設稅法規定該項資產采用平均年限法計提折舊，折舊年限為8年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。 2×15年對該固定資產應計提的折舊額為(　　)萬元。 8、甲公司2×13年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀態。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2×14年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續使用，預計未來使用及處置產生的現金流量現值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2×15年該生產設備應計提折舊額為（  ）萬元。 9、【0303515】某航空公司2x20年12月購入一架飛機，總計花費8 000萬元。航空公司按照預計10年使用壽命，年限平均法計提折舊，凈殘值為5%。2x26年末，該固定資產進行更新改造。2x27年1月1日至3月31日，經過三個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，達到預定可使用狀態前共發生支出15萬元。不考慮相關稅費的影響。投入使用時，該飛機的入賬價值為（  ）。 10、某企業2008年12月31日購入一臺設備，入賬價值為300萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。2010年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為100萬元。假設該設備預計使用壽命、折舊方法和預計凈殘值不變，則2011年該設備應計提的折舊額為（　　）萬元。
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