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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。乙公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，甲公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，甲公司對該債務重組應確認的債務重組收益為（　）。


A: 44萬元

B: 100萬元

C: 134.5萬元

D: 180萬元

答案解析

【答案解析】甲公司債務重組應確認的重組收益＝450－（300-30）－350×13%＝134.5（萬元）。 
甲公司會計分錄為： 

借：應付賬款     450

　　存貨跌價準備   30

　　貸：庫存商品                    300

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）      45.5

　　　　其他收益——債務重組收益         134.5 



答案選 C

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1、2×20年9月，甲公司以生產的一批打印機交換乙公司生產經營過程中使用的一臺設備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。假設在交換過程中，為了換出資產甲公司和乙公司分別支付了運費3萬元和2萬元。則乙公司換入打印機的入賬價值為（  ）萬元。 2、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額(   )。  3、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(   )。 4、A公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年5月3日購入—臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為26萬元。5月30日，A公司以銀行存款支付裝卸費2萬元(不考慮增值稅)。6月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，A公司發生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料—批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.04萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2018年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2018年年末因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現金流量現值為176萬元。假定計提減值后，該生產設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2018年該設備應計提折舊額為（    ）萬元。 5、【2103716】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×20年9月10日甲公司向乙公司賒購一批材料，價稅合計565萬元。2×20年12月10日，甲公司因資金周轉困難，無法按時償還所欠乙公司貨款，遂與乙公司協商進行債務重組，乙公司同意甲公司以其生產一批產品和一項交易性金融資產抵償債務。當日該產品的的市價為200萬元，交易性金融資產的公允價值為240萬元。相關手續與2×20年12月31日辦理完成，該日交易性金融資產的公允價值為250萬元，乙公司債權的公允價值為540萬，之前乙公司對其已計提了信用減值損失20萬元。對于乙公司的處理，下列選項說法正確的有（ ）。 6、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2018年2月13日發生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 7、【0300714】20x9年2月1日，一般納稅人甲公司購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為0.39萬元；支付安裝工人的工資為0.49萬元。假定不考慮其他相關稅費。則設備安裝完畢達到預定可使用狀態時的固定資產成本為（ ）。 8、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的H產品，該批H產品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批H產品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產品的初始入賬金額為（  ）萬元。 9、【2106017】甲公司、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月3號，甲公司向乙公司購買材料欠乙公司貨款500萬元，2×20年3月10日，甲公司因發生財務困難，無法按合同約定償還債務，雙方協商進行債務重組。乙公司同意甲公司用其生產的產品、作為固定資產管理的機器設備和一項債權投資抵償該項債務，當日，該債權的賬面價值為210萬元，公允價值為210萬元；甲公司用于抵債的商品市價為100萬元（不含增值稅），賬面成本為70萬元，未計提存貨跌價準備；抵債設備的公允價值為100萬元，賬面原價為120萬元，已經計提折舊10萬元，計提減值準備5萬元。抵債資產于2×20年3月20日轉讓完畢，甲公司發生設備運輸費用1萬元。對于甲公司的處理，下列選項中，正確的有（ ）。 10、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發生時間為（ ）。
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