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題目
【多選題】

華東公司從事公路的建設(shè)和經(jīng)營，2017年3月5日，華東公司與某地政府簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予華東公司。協(xié)議約定，華東公司采用BOT方式進(jìn)行建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年;建設(shè)期內(nèi)，華東公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集;公路建造完成后，經(jīng)營期內(nèi)華東公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi);經(jīng)營期滿后，華東公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。截至2017年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。華東公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤。華東公司2017年有關(guān)BOT業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響金額正確的有( )。

A: 增加存貨2000萬元

B: 增加主營業(yè)務(wù)收人22000萬元

C: 增加主營業(yè)務(wù)成本20000萬元

D: 增加合同毛利2000萬元

答案解析

完工百分比=20000/(20000 +60000)x100% = 25%;

確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收人=(20000+60000)x110% x 25%=22000(萬元);

存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工一工程結(jié)算=22000一22000 = 0(萬元)，選項(xiàng)A不正確。

參考會計(jì)分錄:

借:工程施工一合同成本    20000

  貸:原材料等                 20000

借:主營業(yè)務(wù)成本          20000

  工程施工一合同毛利      2000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入             22000

借:無形資產(chǎn)              22000

  貸:工程結(jié)算                 22000

【知識點(diǎn)】BOT的賬務(wù)處理 1.19

答案選 BCD

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1、華東公司從事公路的建設(shè)和經(jīng)營，2017年3月5日，華東公司與某地政府簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予華東公司。協(xié)議約定，華東公司采用BOT方式進(jìn)行建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年;建設(shè)期內(nèi)，華東公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集;公路建造完成后，經(jīng)營期內(nèi)華東公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi);經(jīng)營期滿后，華東公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。截至2017年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。華東公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤。華東公司2017年有關(guān)BOT業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響金額正確的有(  )。 2、華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。華東公司對華西公司的長期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對華西公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購買華北公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計(jì)公允價(jià)值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。華東公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2015年度所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（） 3、華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。華東公司對華西公司的長期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對華西公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購買華北公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計(jì)公允價(jià)值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。華東公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2015年度所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（） 4、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備—臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（   ） 5、華東公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)華東公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備—臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元;購入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用2萬元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。(5)華東公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。華東公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（  ）。 6、華東公司2x12年6月30日支付9000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了華西公司60%的股權(quán)，對華西公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。購買日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，除某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)尚可使用壽命5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x12年7月1日至2x13年12月31日之間華西公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 800萬元(未分配現(xiàn)金股利)，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元。除上述事項(xiàng)外，華西公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2x14年1月1日，華東公司轉(zhuǎn)讓所持有華西公司40%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)8000萬元;華東公司持有華西公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。轉(zhuǎn)讓后，華東公司能夠?qū)θA西公司施加重大影響。不考慮其他因素，華東公司因轉(zhuǎn)讓華西公司40%股權(quán)在2x14年度合并財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為(   )萬元。 7、華東公司2x12年6月30日支付9000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了華西公司60%的股權(quán)，對華西公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。購買日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，除某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)尚可使用壽命5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x12年7月1日至2x13年12月31日之間華西公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 800萬元(未分配現(xiàn)金股利)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元。除上述事項(xiàng)外，華西公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2x14年1月1日，華東公司轉(zhuǎn)讓所持有華西公司40%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)8000萬元;華東公司持有華西公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。轉(zhuǎn)讓后，華東公司能夠?qū)θA西公司施加重大影響。不考慮其他因素，華東公司因轉(zhuǎn)讓華西公司40%股權(quán)在2x14年度合并財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬元。 8、2016年3月21日，華東公司與華北公司簽訂的—項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。為了提高廠房的租金收入，華東公司的董事會決定，在租賃期屆滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建完成后，將其出租給華西。2016年3月31日，該廠房的租賃合同到期，當(dāng)日進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2016年3月31日，該廠房的賬面價(jià)值為2000萬元（其成本金額為1600萬元，累計(jì)公允價(jià)值變動為400萬元）。至2016年6月30日，該廠房的改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出300萬元，均滿足資本化條件，已用銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同約定出租給華西，截止2016年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用1萬元。華東公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的有（  ）。 9、2016年3月21日，華東公司與華北公司簽訂的—項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。為了提高廠房的租金收入，華東公司的董事會決定，在租賃期屆滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建完成后，將其出租給華西。2016年3月31日，該廠房的租賃合同到期，當(dāng)日進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2016年3月31日，該廠房的賬面價(jià)值為2000萬元（其成本金額為1600萬元，累計(jì)公允價(jià)值變動為400萬元）。至2016年6月30日，該廠房的改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出300萬元，均滿足資本化條件，已用銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同約定出租給華西，截止2016年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用1萬元。華東公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的有（  ）。 10、2016年3月21日，華東公司與華北公司簽訂的—項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。為了提高廠房的租金收入，華東公司的董事會決定，在租賃期屆滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建完成后，將其出租給華西。2016年3月31日，該廠房的租賃合同到期，當(dāng)日進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2016年3月31日，該廠房的賬面價(jià)值為2000萬元（其成本金額為1600萬元，累計(jì)公允價(jià)值變動為400萬元）。至2016年6月30日，該廠房的改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出300萬元，均滿足資本化條件，已用銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同約定出租給華西，截止2016年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用1萬元。華東公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的有（  ）。
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