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【多選題】

華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺A設(shè)備，由于原材料價格上漲，單位成本達(dá)到102萬元，每銷售一臺A設(shè)備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預(yù)計其余未生產(chǎn)的10臺A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會計處理正確的有（ ）。

A: 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失80萬元

B: 確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元

C: 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

D: 確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元

答案解析

會計處理如下：
對有標(biāo)的資產(chǎn)的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備，即
　　借：資產(chǎn)減值損失80
　貸：存貨跌價準(zhǔn)備80
對無標(biāo)的資產(chǎn)的部分，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，即
　　借：營業(yè)外支出20
　　貸：預(yù)計負(fù)債20

答案選 AB

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1、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產(chǎn)品10000臺，每臺售價為3.04萬元，2015年12月31日華東公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2015年12月31日A產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.2萬元/臺。2015年12月31日前，A產(chǎn)品未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2015年12月31日華東公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（  ）萬元。 2、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產(chǎn)品10000臺，每臺售價為3.04萬元，2015年12月31日華東公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2015年12月31日A產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.2萬元/臺。2015年12月31日前，A產(chǎn)品未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2015年12月31日華東公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（  ）萬元。 3、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，華西公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，華東公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）萬元。 4、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺A設(shè)備，由于原材料價格上漲，單位成本達(dá)到102萬元，每銷售一臺A設(shè)備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預(yù)計其余未生產(chǎn)的10臺A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會計處理正確的有（  ）。 5、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺，合同價格每臺100萬元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺A設(shè)備，由于原材料價格上漲，單位成本達(dá)到102萬元，每銷售一臺A設(shè)備虧損2萬元，因此這項合同已成為虧損合同。預(yù)計其余未生產(chǎn)的10臺A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會計處理正確的有（  ）。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，華西公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，華東公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）萬元。 7、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品2000件，若不能按期交貨，將對華東公司處以總價款10%的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，華東公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，預(yù)計A產(chǎn)品完工時的單位成本為900元，不考慮相關(guān)稅費。則華東公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額為（  ）元。 8、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，華東公司2016年12月31日結(jié)存A產(chǎn)品100件，每件成本為10萬元，賬面成本總額為1000萬元，其中40件已與華北公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件11萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2016年12月31日的市場價格為每件10.2萬元，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金為0.5萬元。2016年12月31日A產(chǎn)品的賬面價值為（  ）萬元。 9、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品2000件，若不能按期交貨，將對華東公司處以總價款10%的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，華東公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，預(yù)計A產(chǎn)品完工時的單位成本為900元，不考慮相關(guān)稅費。則華東公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額為（  ）元。 10、華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華東公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華東公司，租期為3年，每年租金為8000萬元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價值為6000。萬元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬元，已計提的累計折舊為8000萬元(其中2013年1月至6月累計計提折舊為100萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費用2萬元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為61000萬元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為60800萬元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進(jìn)行改擴建，并與華北公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項9560萬元，被替換部分的賬面價值為60萬元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對投資性房地產(chǎn)會計處理的說法中，下列說法不正確的有（  ）。
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