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題目
【多選題】

華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺(tái)A設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬(wàn)元，每銷售一臺(tái)A設(shè)備虧損2萬(wàn)元，因此這項(xiàng)合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。

A: 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元

B: 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元

C: 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

D: 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元

答案解析

會(huì)計(jì)處理如下：
對(duì)有標(biāo)的資產(chǎn)的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即
　　借：資產(chǎn)減值損失80
　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80
對(duì)無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的部分，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，即
　　借：營(yíng)業(yè)外支出20
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

答案選 AB

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1、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為3.04萬(wàn)元，2015年12月31日華東公司庫(kù)存Ａ產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2015年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日前，A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015年12月31日華東公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（  ）萬(wàn)元。 2、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定于2016年2月1日向華北公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為3.04萬(wàn)元，2015年12月31日華東公司庫(kù)存Ａ產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2015年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日前，A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015年12月31日華東公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（  ）萬(wàn)元。 3、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。 4、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺(tái)A設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬(wàn)元，每銷售一臺(tái)A設(shè)備虧損2萬(wàn)元，因此這項(xiàng)合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（  ）。 5、華東公司與華北公司于2016年11月簽訂不可撤銷合同，華東公司向華北公司銷售A設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元。該批設(shè)備在2017年1月25日交貨。至2016年年末華東公司已生產(chǎn)40臺(tái)A設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬(wàn)元，每銷售一臺(tái)A設(shè)備虧損2萬(wàn)元，因此這項(xiàng)合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)A設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的A設(shè)備的單位成本相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)華東公司執(zhí)行合同，下列關(guān)于華東公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（  ）。 6、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。 7、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品2000件，若不能按期交貨，將對(duì)華東公司處以總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，華東公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品完工時(shí)的單位成本為900元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則華東公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（  ）元。 8、華東公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，華東公司2016年12月31日結(jié)存A產(chǎn)品100件，每件成本為10萬(wàn)元，賬面成本總額為1000萬(wàn)元，其中40件已與華北公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件11萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件10.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.5萬(wàn)元。2016年12月31日A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（  ）萬(wàn)元。 9、華東公司2016年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2017年3月1日以每件800元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品2000件，若不能按期交貨，將對(duì)華東公司處以總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，華東公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品完工時(shí)的單位成本為900元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則華東公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（  ）元。 10、華東公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。有關(guān)資料如下：2012年12月1日華東公司與華東公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給華東公司，租期為3年，每年租金為8000萬(wàn)元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日為租賃期開始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6000。萬(wàn)元，該資產(chǎn)賬面原值為70000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為8000萬(wàn)元(其中2013年1月至6月累計(jì)計(jì)提折舊為100萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年6月30日均收到租金。2013年12月發(fā)生辦公樓的修理費(fèi)用2萬(wàn)元。2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為61000萬(wàn)元。2016年6月30日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為60800萬(wàn)元。為了提高辦公樓的租金收人，華東公司決定在租賃期屆滿后對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與華北公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給華北公司。2016年6月30日租賃協(xié)議到期，華東公司收回辦公樓并轉(zhuǎn)人改擴(kuò)建工程。2016年8月30日完工，支付工程款項(xiàng)9560萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。2016年8月30日將辦公樓出租給華北公司。關(guān)于華東公司對(duì)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，下列說(shuō)法不正確的有（  ）。
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