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題目
【多選題】

甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工的一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾），該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，能增加收回委托加工材料實際成本的有（ ）。


A: 支付的加工費

B: 支付的增值稅

C: 負擔的運雜費

D: 支付的消費稅

答案解析

選項AC計入委托加工物資的成本（耗用物資的實際成本、加工費、往返運費以及其他相關費用）。增值稅一般納稅人可以抵扣的增值稅不計入存貨成本，計入應交稅費-應交增值稅（進項稅額）。用于連續生產應稅消費品再銷售而支付的消費稅計入借：應交稅費-應交消費稅。如直接對外出售，則計入委托加工物資的成本。


答案選 AC

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1、甲卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（　　）萬元。 2、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于對外銷售，甲企業為小規模納稅人，乙企業為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。甲企業收回該批半成品的入賬價值為（   ）萬元。  3、甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下： （1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發生保險費1 000元，發生運輸費4 000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。 （3）20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10 200元。 （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示） 3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理的表述，正確的是（ ）。 4、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 5、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 6、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數） 3、根據資料（4），下列有關GD公司委托加工業務的說法中，正確的是（　　）。 7、甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下： （1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發生保險費1 000元，發生運輸費4 000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。 （3）20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10 200元。 （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示） 5.根據期初材料（1）-（4），甲企業31日A材料結存成本為（ ）元。 8、 （一）甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：     （1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。     （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。     （3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。     （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。 3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（    ）。 9、 甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下： （1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發生保險費1 000元，發生運輸費4 000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。 （3）20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10 200元。 （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示） 1.材料資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（ ）。 10、 甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下： （1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發生保險費1 000元，發生運輸費4 000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。 （3）20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10 200元。 （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示） 2.根據資料（1），下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是（ ）。
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