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題目
【單選題】

某房地產開發企業2016年9月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關稅費90萬元。12月將該土地使用權的70%用于開發建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發銷售期間發生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共設施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。已知：當地省級人民政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（ ）萬元。


A: 419.67

B: 450.86

C: 467

D: 963

答案解析

【解題思路】掌握土地增值稅扣除費用

【具體解析】計算土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）

計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。

 


答案選 A

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1、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×21年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（　）。 2、某房地產開發企業2016年9月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元（不含增值稅，下同），繳納相關稅費90萬元。12月將該土地使用權的70%用于開發建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發銷售期間發生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共設施配套費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。已知：當地省級人民政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（    ）萬元。 3、A公司為房地產開發企業，屬于增值稅一般納稅人，土地使用權及其不動產適用的增值稅稅率為9%，專利權等無形資產適用的增值稅稅率為6%。與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下：（1）2×19年1月，A公司購入的一宗土地使用權及地上建筑物，不含稅價款為1600萬元，其中土地使用權不含稅的公允價值為1000萬元，地上建筑物不含稅的公允價值為600萬元，取得增值稅發票注明的進項稅額分別為90萬元、54萬元 ，上述土地使用權及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年。（2）2×19年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，不含稅實際成本為2400萬元，預計使用年限為50年，當月A公司在上述地塊上開始建造五星級飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；2×19年12月31日，飯店尚未達到預定可使用狀態，已經發生建造成本2000萬元（包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷），取得增值稅發票注明的進項稅額為165萬元。A公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。下列各項關于A公司2×19年會計處理的表述中，正確的有（　）。 4、甲公司為房地產開發企業，20×9 年 1 月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金 210000 萬元。根據土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限為 70 年，自 20×9 年 1 月 1 日開始起算。 20×9 年末，上述土地尚未開始開發，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為 195000 萬元，如將其開發成 住宅并出售，預計售價總額為 650000 萬元，預計開發成本為 330000 萬元，預計銷售費用及相關稅費為 98000 萬元。 不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司 20×9 年 12 月 31 日資產負債表中列示的金額是( )。 5、甲房地產開發商（以下簡稱“甲公司”）采用公允價值模式計量投資性房地產，固定資產和無形資產均按照直線法計提折舊或攤銷。有關資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款20000萬元，預計使用年限為70年，準備開發建造商品房住宅小區對外銷售，至2×20年12月月末已發生商品房建造成本10000萬元，預計2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款30000萬元，預計使用年限為70年，準備持有待增值后轉讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價值為40000萬元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售，至2×20年12月月末已發生酒店式公寓建造成本30000萬元，預計2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付不含稅價款10000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發生辦公樓建造成本9000萬元（包括土地使用權攤銷計入成本的部分），預計2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關甲公司2×20年年末資產負債表列示金額的表述中，不正確的是（　）。 6、某房地產開發公司轉讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元（經稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產有關的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應繳納的土地增值稅為（　）萬元。 7、2017年2月位于市區的某房地產開發企業轉讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產權轉移書據上注明含增值稅轉讓收入600萬元。該辦公樓為2016年1月購進，購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成，該企業采用簡易辦法計征增值稅。則該房地產開發企業應繳納土地增值稅（    ）萬元。 8、根據材料回答1~6題：　　某市一家汽車生產企業，為增值稅一般納稅人，采用新會計準則進行賬務處理，適用企業所得稅稅率25%。2011年生產經營業務如下： 　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬元(不含對外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做費500萬元)；全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關認證)。 　　(2)2月，企業將自產的一批小汽車對外投資，該批產品市場不含稅價格200萬元，企業已做賬務處理，該批汽車的庫存成本為110萬元。 　　(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。 　　(4)8月1日，企業將一塊土地使用權轉讓給B公司，轉讓收入1000萬元，該土地使用權原購進價格380萬元，已經攤銷220萬元。 　　(5)企業全年小汽車銷售成本4800萬元(不含對外投資的部分)；發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1000萬元，宣傳費用200萬元)，管理費用為800萬元(其中業務。招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元，安置殘疾人支付工資28萬元)；財務費用為350萬元。 　　(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費5萬元。 　　(7)對外轉讓小汽車的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。 　　(8)6月8日，取得國債利息收入300萬元；6月10日，取得直接投資境內居民企業分配的股息收入830萬元，已知境內被投資企業適用的企業所得稅稅率為15%。 　　(9)通過當地民政局向貧困山區捐款300萬元，稅收滯納金6萬元。 　　(10)財務費用350萬元中有向其他企業借款500萬元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當期發生匯兌損失20萬元。 　　(上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。小汽車消費稅稅率為9%，2009年教育經費超標2萬元、2010年超標1萬元。)2011年度企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是（　　）萬元。 9、HL公司是一家房地產開發公司，2×19年4月1日，向政府投標獲得一塊土地使用權，土地出讓金為7 000萬元，預計使用年限為70年。2×19年5月1日，HL公司啟動開發項目，在這塊土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日，項目到預定可出售狀態，2×20年7月起即開售，共發生建造成本9 000萬元，地上建筑物的預計使用年限為50年。因建造住宅小區內的社區醫院與幼兒園，2×20年4月30日政府給予200萬元以補貼HL公司，款項已到賬。已知HL公司的固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產預計凈殘值為0且采用直線法攤銷。假定HL公司采用凈額法核算政府補助，下列會計處理中正確的有（   ） 10、HL公司是一家房地產開發公司，2×19年4月1日，向政府投標獲得一塊土地使用權，土地出讓金為7 000萬元，預計使用年限為70年。2×19年5月1日，HL公司啟動開發項目，在這塊土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日，項目到預定可出售狀態，2×20年7月起即開售，共發生建造成本9 000萬元，地上建筑物的預計使用年限為50年。因建造住宅小區內的社區醫院與幼兒園，2×20年4月30日政府給予200萬元以補貼HL公司，款項已到賬。已知HL公司的固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產預計凈殘值為0且采用直線法攤銷。假定HL公司采用凈額法核算政府補助，下列會計處理中正確的有（   ）
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