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【單選題】

因經(jīng)營環(huán)境變化，丙公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（2)2017年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產(chǎn)，2017年攤銷計入管理費用300萬元。稅法上攤銷年限、攤銷方法等與會計相同且預(yù)計凈殘值均為O。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)計量的會計處理中，正確的是()。

A: 將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記入“管理費用”科目

B: 生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C: 2017年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4500萬元

D: 對2017年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元

答案解析

選項A，應(yīng)記入“制造費用/生產(chǎn)成本”科目;選項C，對2017年度資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)= 3000 X 150%一300X 150%=4050(萬元);選項D，對2017年度

資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，資本化開發(fā)費用的賬面價值是

2700萬元，計稅基礎(chǔ)是4050萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認時既

不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此準則規(guī)定無需確認遞延所得稅資產(chǎn)。

答案選 B

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1、因經(jīng)營環(huán)境變化，丙公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)2017年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（2)2017年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產(chǎn)，2017年攤銷計入管理費用300萬元。稅法上攤銷年限、攤銷方法等與會計相同且預(yù)計凈殘值均為0。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)計量的會計處理中，正確的是(      )。 2、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化及因執(zhí)行新會計準則 ，經(jīng)董事會和股東大會批準，甲公司于20×4年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）20×4年1月1日因執(zhí)行新會計準則將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于20×4年年初的賬面余額為50 000萬元，其中，投資成本為42 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42 000萬元。甲公司擬長期持有該公司投資。（2）20×4年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于20×4年年初賬面余額為10 000萬元，其中，投資成本為8 000萬元，損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8 000萬元。甲公司擬長期持有對B公司投資。（3）20×4年1月1日因執(zhí)行新會計準則將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于20×4年年初的賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元。（4）20×4年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（　）。 3、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化及因執(zhí)行新會計準則 ，經(jīng)董事會和股東大會批準，甲公司于20×4年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）20×4年1月1日因執(zhí)行新會計準則將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于20×4年年初的賬面余額為50 000萬元，其中，投資成本為42 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42 000萬元。甲公司擬長期持有該公司投資。（2）20×4年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于20×4年年初賬面余額為10 000萬元，其中，投資成本為8 000萬元，損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8 000萬元。甲公司擬長期持有對B公司投資。（3）20×4年1月1日因執(zhí)行新會計準則將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于20×4年年初的賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元。（4）20×4年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（　）。 4、因經(jīng)營環(huán)境變化，丙公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（2)2017年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產(chǎn)，2017年攤銷計入管理費用300萬元。稅法上攤銷年限、攤銷方法等與會計相同且預(yù)計凈殘值均為O。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)計量的會計處理中，正確的是()。 5、因經(jīng)營環(huán)境變化，丙公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（2)2017年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產(chǎn)，2017年攤銷計入管理費用300萬元。稅法上攤銷年限、攤銷方法等與會計相同且預(yù)計凈殘值均為O。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)計量的會計處理中，正確的是()。 6、華東公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會和股東大會批準，華東公司于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長期持有對B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。 7、華東公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會和股東大會批準，華東公司于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長期持有對B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。 8、 華東公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會和股東大會批準，華東公司于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長期持有對B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。下列關(guān)于華西公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，不正確的是()。 9、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經(jīng)營環(huán)境變化經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規(guī)定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎(chǔ)60000萬元。下列各項關(guān)于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。 10、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經(jīng)營環(huán)境變化經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規(guī)定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎(chǔ)60000萬元。下列各項關(guān)于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。
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