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【多選題】

乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2020年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資540萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1920萬元。2020年，乙公司實現凈利潤1080萬元，控股股東無償捐贈144萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2020年對乙公司投資相關會計處理的表述中，不正確的有（）。

A: 按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B: 投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為資本公積

C: 對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

D: 將按持股比例計算應享有乙公司控股股東無償捐贈金額144萬元的份額確認為其他綜合收益

答案解析

【考點】遞延所得稅資產及負債的確認和計量

【答案解析】甲公司對乙公司具有重大影響，長期股權投資入賬金額=初始投資成本(540)+初始投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價值份額(1920×30%-540)=576(萬元)，其差額36萬元確認為營業外收入，選項AB錯誤；權益法核算長期股權投資，被投資單位接受控股股東無償捐贈144萬元，乙公司記入“資本公積——股本溢價”科目，投資方應按持股比例計算其應享有部分確認為“資本公積一一其他資本公積”，選項D錯誤；因該長期股權投資擬長期持有，所以因長期股權投資年末賬面價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，選項C正確。

答案選 ABD

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1、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2017年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資500萬元取得乙公司20%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2017年，乙公司實現凈利潤500萬元，其他綜合收益增加200萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2017年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 2、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2017年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資500萬元取得乙公司20%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2017年，乙公司實現凈利潤500萬元，其他綜合收益增加200萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2017年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 3、【單選·2017】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1 600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 4、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（  ）。 5、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。 6、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×20年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資540萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1920萬元。2×20年，乙公司實現凈利潤1080萬元，控股股東無償捐贈144萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×20年對乙公司投資相關會計處理的表述中，不正確的是（   ）。 7、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 8、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（?? ）。 9、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 10、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。
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