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【單選題】

華東公司對外幣業務采用當期即期匯率折算，2017年1月1日為建造一生產線，向銀行專門借入100萬美元，期限為三年，年利率為8% ，利息按季計算，到期與本金一起支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=6. 5元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6. 4元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6. 3元人民幣。假設2017年度屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元人民幣。

A: 16.4

B: 20.4

C: -10.2

D: -10

答案解析

【考點】借款費用的計量

【解題思路】掌握借款費用的計量。

【具體解析】第二季度外幣專門借款本金的匯兌差額=100 x ( 6.3 - 6.4) = -10(萬元人民幣)，第

二季度外幣專門借款利息的匯兌差額=100 x8% x3/12 x ( 6.3 - 6.4)+100 x 8% x 3/12 x(6. 3- 6. 3)=- 0. 2(萬元人民幣)，第二季度外幣專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額= -10 - 0.2=-10.2（萬元人民幣），選項C正確。

答案選 C

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1、華東公司對外幣業務采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設，期限為三年，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）萬元人民幣。 2、華東公司對外幣業務采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設，期限為三年，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）萬元人民幣。 3、華東公司對外幣業務采用每月月末即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國銀行借入1000萬美元專門用于廠房建設，期限為三年，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年1月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（     ）萬元人民幣。 4、華東公司對外幣業務采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設，期限為三年，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（    ）萬元人民幣。 5、華東公司對外幣業務采用當期即期匯率折算，2017年1月1日為建造一生產線，向銀行專門借入100萬美元，期限為三年，年利率為8% ,利息按季計算，到期與本金一起支付。1月1日借人時的市場匯率為1美元=6. 5元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6. 4元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6. 3元人民幣。假設2017年度屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。 6、華東公司對外幣業務采用當期即期匯率折，2017年1月1日為建造一生產線，向銀行專門借人100萬美元，期限為三年，年利率為8% ,利息按季計算，到期與本金一起支付。1月1日借人時的市場匯率為1美元=6. 5元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6. 4元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6. 3元人民幣。假設2017年度屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。 7、華東公司對外幣業務采用當期即期匯率折，2017年1月1日為建造一生產線，向銀行專門借人100萬美元，期限為三年，年利率為8% ,利息按季計算，到期與本金一起支付。1月1日借人時的市場匯率為1美元=6. 5元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6. 4元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6. 3元人民幣。假設2017年度屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。 8、華東公司記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易發生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2017年5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.24元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元= 8.22元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=8.26元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=8.28元人民幣。7月10日華東公司收回該應收賬款，當日即期匯率為1歐元=8.27元人民幣。華東公司該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。 9、華東公司記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易發生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2017年5月20日對外銷售產品發生應收賬款S00萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.24元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元= 8.22元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=8.26元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=8.28元人民幣。7月10日華東公司收回該應收賬款，當日即期匯率為1歐元=8.27元人民幣。華東公司該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。 10、華東公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。2017年年初華東公司購入國外M, N公司的股票投資，分別支付30萬美元、100萬美元，分別劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產核算，交易當日即期匯率為1美元=6. 60元人民幣。2017年年末，交易性金融資產、可供出售金融資產的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對華東公司2017年損益的影響金額為（）萬元人民幣。
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